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关于现行增值税一般纳税人进项税额抵扣的说法,正确的是( )。
关于现行增值税一般纳税人进项税额抵扣的说法,正确的是( )。
admin
2019-04-09
30
问题
关于现行增值税一般纳税人进项税额抵扣的说法,正确的是( )。
选项
A、某公司进口货物,取得国外的运输发票计算的增值税进项税额准予抵扣
B、某公司自制设备器具,财务上直接转入“固定资产”核算,用于增值税应税项目(不含免征增值税项目),自制固定资产的进项税额不作进项税额转出
C、某汽车销售公司装修汽车销售展厅,所耗用的装饰材料均取得增值税专用发票,这些装饰材料进项税额准予抵扣
D、某生产企业,办公室和车间共用一块电表,每月电费开具增值税专用发票结算,办公室用电的进项税额不准抵扣
答案
B
解析
根据《增值税暂行条例》及实施细则的有关规定,增值税的地域适用范围是中华人民共和国境内,鉴于进口货物企业取得运输发票,运输劳务的承运起运地在境外,不属于在境内提供应税劳务,因此,取得国外的运输发票不能抵扣增值税进项税额。自2009年1月1日起,增值税一般纳税人购进(包括接受捐赠、实物投资)或者自制(包括改扩建、安装)固定资产发生的进项税额,可凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据(以下简称增值税扣税凭证)从销项税额中抵扣,其进项税额应当记入“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目。本题中,自制固定资产是用于应税项目(增值税应税项目或者是混用的项目),自制固定资产的进项税额不作进项税额转出处理。C选项该汽车销售公司装饰材料用于非应税项目,因此其进项税不能抵扣;办公室用电的进项税不属于不得从销项税额中抵扣的进项税,因此,办公室和生产车间用电取得的增值税专用发票可以抵扣进项税额。
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涉税服务实务
税务师职业资格
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