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甲公司2015年至2017年与股权投资相关的内容如下: (1)2015年1月1日,甲公司以银行存款8800万元自非关联方处取得乙公司有表决权股份的80%,能够控制乙公司。当日乙公司可辨认净资产的账面价值为9000万元,公允价值为10000万元(差额为一台管
甲公司2015年至2017年与股权投资相关的内容如下: (1)2015年1月1日,甲公司以银行存款8800万元自非关联方处取得乙公司有表决权股份的80%,能够控制乙公司。当日乙公司可辨认净资产的账面价值为9000万元,公允价值为10000万元(差额为一台管
admin
2017-10-21
22
问题
甲公司2015年至2017年与股权投资相关的内容如下:
(1)2015年1月1日,甲公司以银行存款8800万元自非关联方处取得乙公司有表决权股份的80%,能够控制乙公司。当日乙公司可辨认净资产的账面价值为9000万元,公允价值为10000万元(差额为一台管理用固定资产的公允价值高于账面价值导致,该固定资产尚可使用5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧)。
(2)2015年度乙公司实现净利润3200万元,计提盈余公积320万元,分配现金股利500万元,持有的可供出售金融资产期末公允价值上升600万元,无其他所有者权益变动事项。
(3)2016年6月30日,甲公司将持有乙公司股份出售50%,取得处置价款7800万元。出售股权后甲公司持有乙公司30%股权,对乙公司丧失控制权,但仍能够对乙公司施加重大影响,当日,剩余股权的公允价值为4680万元。
(4)2016年1月至6月,甲公司实现净利润2000万元,未发生其他所有者权益变动事项。
(5)2016年度乙公司实现净利润5000万元,计提盈余公积500万元,分配现金股利300万元,持有的可供出售金融资产期末公允价值上升800万元,无其他所有者权益变动事项。
(6)2017年1月1日,甲公司将持有乙公司股份出售25%,取得处置价款5200万元,剩余5%股权当日的公允价值为1040万元。出售股权后甲公司对乙公司不具有重大影响,甲公司将剩余股权作为可供出售金融资产核算。
(7)2017年12月31日,甲公司对乙公司5%股权的公允价值为990万元。
其他资料:甲公司和乙公司采用的会计政策和会计期间一致,甲公司按净利润的10%计提盈余公积。不考虑相关税费等相关因素。
要求:
根据上述资料,逐笔编制甲公司个别报表中的相关会计分录。
选项
答案
取得时: 借:长期股权投资 8800 贷:银行存款 8800 分配现金股利时: 借:应收股利 400 贷:投资收益 400 出售时: 借:银行存款 7800 贷:长期股权投资 5500 投资收益 2300 对剩余股权追溯调整时: 借:长期股权投资——损益调整 1470 贷:投资收益 570[(2000-1000/5/2)×30%] 盈余公积 90[(3200-1000/5)×30%×10%] 利润分配——未分配利润 810[(3200-1000/5)×30%×90%] 借:长期股权投资——其他综合收益 180 贷:其他综合收益 180(600×30%) 借:盈余公积 15(500×30%×10%) 利润分配——未分配利润 135(500×30%×90%) 贷:长期股权投资——损益调整 150 根据被投资方所有者权益变动确认应享有的份额: 借:长期股权投资——损益调整 870 贷:投资收益 870{[(5000-2000)-1000/5/2]×30%} 借:应收股利 90 贷:长期股权投资——损益调整 90(300×30%) 借:长期股权投资——其他综合收益 240 贷:其他综合收益 240(800×30%) 出售时: 借:银行存款 5200 可供出售金融资产 1040 贷:长期股权投资——投资成本 3300 ——损益调整 2100 ——其他综合收益 420 投资收益 420 借:其他综合收益 420 贷:投资收益 420 期末公允价值发生变动: 借:其他综合收益 50 贷:可供出售金融资产——公允价值变动 50
解析
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