A企业为中国境内的一家家电生产企业，为了扩展国际业务，在境外设立了一家子公司负责该国的家电销售业务。2018年A公司自行计算会计资料如下： (1)营业收入8 800 000元，营业成本5 000 000元。 (2)管理费用1695 000元，其中包括业务招

admin2019-11-06 77

问题 A企业为中国境内的一家家电生产企业，为了扩展国际业务，在境外设立了一家子公司负责该国的家电销售业务。2018年A公司自行计算会计资料如下： (1)营业收入8 800 000元，营业成本5 000 000元。 (2)管理费用1695 000元，其中包括业务招待费支出140 000元、新产品的研究开发人员费用280 000元。 (3)财务费用900 000元，全部属于支付给非金融企业的借款利息(支付给非金融企业的年利率为4％，金融机构同期同类贷款利率为5％)。 (4)销售费用1 040 000元，包括广告费支出840 000元、非广告性赞助支出200 000元。另外，公司2017年未扣除完的广告费为48 000元。 (5)投资收益740 000元，包括国债持有期间的利息收入100 000元、境外B国子公司分配的税后利润640 000元(境外子公司缴纳并由A企业间接负担的税款为160 000元，不考虑A企业针对该项投资收益直接缴纳的境外所得税，不存在以前年度未抵免境外所得税额)。 (6)营业外支出为60 000元，包括通过减灾委员会向遭受自然灾害的地区的捐款50 000元、因迟延交货按购销合同约定支付的违约金10 000元。 (7)已经计入成本、费用的实发工资薪金500 000元、职工福利费支出105 000元、上缴工会经费10000元(并取得《工会经费专用拨缴款收据》)、职工教育经费支出20 000元，全部通过“应付职工薪酬”会计科目核算。要求：根据上述资料。按照顺序回答下列问题，计算结果以元为单位。
计算业务(4)应调整的应纳税所得额，并简要说明理由。

选项

答案广告费和业务宣传费的扣除限额=8 800 000×15％=1320000(元)。企业实际发生广告费和业务宣传费为840 000元，因此可以全部扣除，无须纳税调整。但非广告性的赞助支出不能在税前扣除，应调增应纳税所得额200 000元。同时，上年未抵扣的广告费48 000元，可以在本年扣除，调减应纳税所得额48 000元。

解析

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根据行政复议法律制度的规定，下列关于行政复议第三人和申请人的说法中，正确的是()。

下列关于缓刑的说法中，符合《刑法》规定的有()。

根据民法基本理论，下列关于权利能力和行为能力的说法正确的是()。

对人民检察院直接受理案件的侦查，下列各项表述中，符合刑事诉讼法律制度规定的有()。

下列属于非表意行为的是()。

根据《企业破产法》，在第一次债权人会议召开之前，管理人实施的下列行为中，应当经人民法院许可的有()。

根据《行政诉讼法》的规定，下列关于行政诉讼起诉期限的起算时间的说法中，正确的有()。

根据《企业破产法》的规定，下列选项中属于人民法院经管理人或利害关系人请求，应当裁定终止重整程序并宣告债务人破产的情形有()。

肖某提出农村宅基地用地申请，乡政府审核后报县政府审批。肖某收到批件后，不满批件所核定的面积。下列选项说法正确的有()。

许多成语源于我国古代著名的历史故事。下列成语故事发生在战国时期的是()。

男性，73岁，发热、咳嗽、咳痰10天，神志不清1天，急诊入院。发病以来纳差，尿量不少。有高血压、糖尿病史。查体：T37.5℃,BP120/80mmHg，R24次/分。昏迷，皮肤干燥，双下肺较多湿啰音。WBC12×109/L，分叶76%。下列检查中对

水环热泵系统的特点有______。

工程量清单的内容不包括(　　)。

某国际承包工程的有关费用项目：工程量清单费用290万美元；工程变更费5万美元；费用索赔6万美元；材料预付款28万美元；业主索赔7万美元等.按FIDIC条件下工程支付范围的项目归类，属于工程费用的共计()万美元.

账页是会计账簿的主体，会计账簿由若干账页组成，下列各项属于账页内容的有()。

当公司（）时，资产效率下降和商业信用减少可能成为公司贷款的原因。

斯金纳认为强化的作用在于改变同类反应在将来发生的概率。()

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根据行政复议法律制度的规定，下列关于行政复议第三人和申请人的说法中，正确的是()。

下列关于缓刑的说法中，符合《刑法》规定的有()。

根据民法基本理论，下列关于权利能力和行为能力的说法正确的是()。

对人民检察院直接受理案件的侦查，下列各项表述中，符合刑事诉讼法律制度规定的有()。

下列属于非表意行为的是()。

根据《企业破产法》，在第一次债权人会议召开之前，管理人实施的下列行为中，应当经人民法院许可的有()。

根据《行政诉讼法》的规定，下列关于行政诉讼起诉期限的起算时间的说法中，正确的有()。

根据《企业破产法》的规定，下列选项中属于人民法院经管理人或利害关系人请求，应当裁定终止重整程序并宣告债务人破产的情形有()。

肖某提出农村宅基地用地申请，乡政府审核后报县政府审批。肖某收到批件后，不满批件所核定的面积。下列选项说法正确的有()。

许多成语源于我国古代著名的历史故事。下列成语故事发生在战国时期的是()。

男性，73岁，发热、咳嗽、咳痰10天，神志不清1天，急诊入院。发病以来纳差，尿量不少。有高血压、糖尿病史。查体：T37.5℃,BP120/80mmHg，R24次/分。昏迷，皮肤干燥，双下肺较多湿啰音。WBC12×109/L，分叶76%。下列检查中对

水环热泵系统的特点有______。

工程量清单的内容不包括( )。

某国际承包工程的有关费用项目：工程量清单费用290万美元；工程变更费5万美元；费用索赔6万美元；材料预付款28万美元；业主索赔7万美元等.按FIDIC条件下工程支付范围的项目归类，属于工程费用的共计()万美元.

账页是会计账簿的主体，会计账簿由若干账页组成，下列各项属于账页内容的有()。

当公司（）时，资产效率下降和商业信用减少可能成为公司贷款的原因。

斯金纳认为强化的作用在于改变同类反应在将来发生的概率。()

工程量清单的内容不包括(　　)。