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  3. A公司为母公司，C公司为A公司的子公司，A公司和C公司有关投资业务资料如下： (1)2011年6月30日，A公司向B公司的股东定向增发1500万股普通股(每股面值为1元)对B公司进行控股合并。普通股的市场价格为每股3．5元，取得了B公司70％的股权。A公司

A公司为母公司，C公司为A公司的子公司，A公司和C公司有关投资业务资料如下： (1)2011年6月30日，A公司向B公司的股东定向增发1500万股普通股(每股面值为1元)对B公司进行控股合并。普通股的市场价格为每股3．5元，取得了B公司70％的股权。A公司

admin2011-05-15  39
问题 A公司为母公司，C公司为A公司的子公司，A公司和C公司有关投资业务资料如下：
(1)2011年6月30日，A公司向B公司的股东定向增发1500万股普通股(每股面值为1元)对B公司进行控股合并。普通股的市场价格为每股3．5元，取得了B公司70％的股权。A公司与B公司在交易前没有关联方关系。
(2)B公司在2011年6月30日有关资产、负债情况如下表所示：


B公司上述存货至年末已全部对外销售；管理用固定资产预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧；管理用无形资产预计尚可使用年限为10年，采用直线法摊销；上述预计负债为B公司—项未决诉讼形成，由于B公司预计败诉可能性为50％而未确认预计负债，至年末已经判决赔偿损失100万元。B公司的股东对出售B公司股权选择采用免税处理。B公司各项可辨认资产、负债在合并前账面价值与其计税基础相同。各公司适用的所得税税率均为25％。
(3)B公司2011年7至12月实现净利润1250万元，提取盈余公积125万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升增加资本公积150万元。
(4)2012年1月1日A公司的子公司C公司以银行存款5000万元作为对价支付给A公司，取得B公司70％的股权。
要求：
编制A公司2011年末合并报表相关调整抵消分录。
选项
答案A公司2011年末合并报表相关调整抵消分录 ①借：存货 (1360-153)1207 固定资产 (3300-1800)1500 无形资产 (900-300)600 贷：预计负债 100 资本公积 3207 ②借：营业成本 1207 管理费用 105 预计负债 100 贷：存货 1207 固定资产 (1500／10／2)75 无形资产 (600／10／2)30 营业外支出 100 ③借：递延所得税负债 [(1207+75+30)×25％]328 贷：所得税费用 303 递延所得税资产 (100×25％)25 ④调整后的净利润=(1250-1207-105+100+303)=341(万元) 借：长期股权投资 343．7 贷：投资收益 (341×70％)238．7 资本公积 (150×70％)105 ⑤借：股本 1500 资本公积 (900+3207+150)4257 盈余公积 (300+125)425 未分配利润 (603+341-125)819 递延所得税资产 25 商誉 [5593．7-(7001+25-826．75)×70％]1254．225 贷：长期股权投资 (5250+343．7)5593．7 少数股东权益 (6199．25×30％)1859．775 递延所得税负债 826．75 ⑥借：投资收益 (341×70％)238．7 少数股东损益 (341×30％)102．3 未分配利润—年初 603 贷：提取盈余公积 125 未分配利润—年末 819
解析
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