某矿山开采企业为增值税一般纳税人，2017年1月发生下列业务： (1)开采稀土原矿及共生铜矿石，开采总量1000吨，其中稀土原矿550吨，本月对外销售稀土原矿200吨，每吨不含税价格0．5万元。 (2)将开采的部分稀土原矿连续加工为精矿，本月对外销

admin2019-04-10 68

问题某矿山开采企业为增值税一般纳税人，2017年1月发生下列业务：
  (1)开采稀土原矿及共生铜矿石，开采总量1000吨，其中稀土原矿550吨，本月对外销售稀土原矿200吨，每吨不含税价格0．5万元。
  (2)将开采的部分稀土原矿连续加工为精矿，本月对外销售稀土精矿100吨，每吨不含税价格1．5万元，向购买方一并收取从坑口到指定运达地运杂费1万元(与销售额分别核算)。
  (3)销售当月铜矿石原矿，取得不含税销售收入500万元，销售铜矿石精矿取得不含税销售收入1200万元。
  (4)以部分稀土原矿平均价70．20万元(含税)抵偿所欠供应商货款。
  已知：按照市场法计算资源税，稀土矿原矿与精矿换算比为2，稀土精矿资源税税率为11．5％；铜原矿精矿换算比为1．2，铜矿精矿资源税税率为5％。
  要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
计算业务(3)应缴纳的资源税。

选项

答案铜矿计税依据为精矿销售额，因此应将原矿销售额换算为精矿销售额。当月铜矿资源税应税销售额=500×1．2+1200=1800(万元) 业务(3)应缴纳资源税=1800×5％=90(万元) 附加：增值税销项税额=(500+1200)×17％=289(万元)

解析

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