A公司与B公司均为增值税一般纳税人，不动产适用的增值税税率均为11％。有关非货币性资产交换资料如下：资料一：2017年5月2日，A公司与B公司签订协议，进行资产交换，A公司换出其在老城区具有完全产权并用于经营出租的写字楼，B公司换出其在新城区作为固定资产

admin2018-09-19 58

问题 A公司与B公司均为增值税一般纳税人，不动产适用的增值税税率均为11％。有关非货币性资产交换资料如下：
资料一：2017年5月2日，A公司与B公司签订协议，进行资产交换，A公司换出其在老城区具有完全产权并用于经营出租的写字楼，B公司换出其在新城区作为固定资产的办公楼。2017年6月30日，A公司与B公司办理完毕相关资产所有权转移手续，A公司与B公司资产交换日资料为：
①A公司换出：采用成本模式进行后续计量的投资性房地产原值为10 000万元；至2017年6月30日已计提折旧1 000万元，尚未计提减值准备；开出增值税专用发票，不含税公允价值为18 000万元，增值税销项税额为1980万元。②B公司换出：固定资产账面价值为18 000万元(其中成本为20 000万元，已计提折旧为2 000万元)；开出增值税专用发票，不含税公允价值为19 000万元，增值税销项税额为2 0907]"元。③交换协议约定，A公司应向B公司支付银行存款1110万元，交换日已支付。
资料二：A公司换入办公楼确认为固定资产，用于行政办公，预计尚可使用年限为20年，采用直线法计提折旧，不考虑净残值；税法规定其进项税额中，60％的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40％的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。B公司换入写字楼当日经营出租给某公司，并采用公允价值模式进行后续计量。假定整个交换过程中没有发生其他相关税费，该项交易具有商业实质且公允价值能够可靠计量。
资料三：2017年12月31日，B公司换入投资性房地产的公允价值为23 000万元。
要求：
计算资产交换日B公司换入投资性房地产的成本、资产交换确认的损益。

选项

答案B公司换入投资性房地产的成本。方法一：换入资产成本=换出资产不含税公允价值19 000一收到的不舍税补价1000+为换入资产应支付的相关税费0=18 000(万元) 方法二：换入资产成本=换出资产含税公允价值(19 000+2 090)一收到的含税补价1 110一可抵扣的增值税进项税额1980+为换入资产应支付的相关税费0=18 000(万元) B公司资产交换确认的损益=19 000一18 000=1000(万元)

解析

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