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  3. 甲公司为境内居民企业，20×6年实现利润总额1000万元．当年度发生的部分交易或事项如下： (1)1月1日，甲公司以银行存款200万元取得境内居民企业乙公司30％的股权，从当日起能够对乙公司实施重大影响，当日乙公司可辨认净资产公允价值为1000万元(等于账

甲公司为境内居民企业，20×6年实现利润总额1000万元．当年度发生的部分交易或事项如下： (1)1月1日，甲公司以银行存款200万元取得境内居民企业乙公司30％的股权，从当日起能够对乙公司实施重大影响，当日乙公司可辨认净资产公允价值为1000万元(等于账

admin2016-12-02  57
问题 甲公司为境内居民企业，20×6年实现利润总额1000万元．当年度发生的部分交易或事项如下：
(1)1月1日，甲公司以银行存款200万元取得境内居民企业乙公司30％的股权，从当日起能够对乙公司实施重大影响，当日乙公司可辨认净资产公允价值为1000万元(等于账面价值)。20×6年乙公司实现净利润500万元，实现其他综合收益税后净额100万元。
甲公司拟长期持有该项长期股权投资。税法规定，甲公司对乙公司的长期股权投资以其初始投资成本作为计税基础。
(2)甲公司20×6年初因产品质量保证确认的预计负债余额为200万元，20×6年实际发生产品质量保证费用120万元，20×6年末甲公司因产品质量保证计提预计负债40万元。税法规定，与销售产品相关的支出在实际发生时允许税前扣除。
(3)3月1日，甲公司以银行存款400万元自二级市场购入丙公司股票100万股，将其作为可供出售金融资产核算，购买时另支付手续费5万元。20×6年12月31日，丙公司股票收盘价为每股5元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以取得成本作为计税基础。
其他有关资料：甲公司适用的所得税税率为25％，本题不考虑中期财务报告的影响。除上述事项外，甲公司20×6年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产期初余额为50万元，均为企业计提产品质量保证形成的。递延所得税负债期初无余额。假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
  要求：

根据资料(3)，编制20×6年甲公司取得和持有丙公司股权投资的会计分录，计算可供出售金融资产在20×6年12月31日的计税基础并编制与确认递延所得税相关的会计分录。
选项
答案甲公司取得、持有丙公司股权的会计分录为： 借：可供出售金融资产—成本 405 贷：银行存款 (400+5)405 借：可供出售金融资产—公允价值变动 95 贷：其他综合收益 (5×100-405)95 可供出售金融资产在20×6年12月31日的计税基础为405万元，账面价值为500万元，形成应纳税暂时性差异＝500-405＝95(万元)；应确认递延所得税负债＝95×25％＝23．75(万元) 分录为： 借：其他综合收益 23．75 贷：递延所得税负债 23．75 Accounting entries of obtaining and holding Bing Company’Sequity by Jia Company： Dr：Financial assets available for sale—Cost 405 Cr：Bank deposit (400+5)405 Dr：Financial assets available for sale—Changes in fair value 95 Cr：Other comprehensive income (5×100—405)95 Tax basis of financial assets available for sale onl2／3l／20×6 is 405 ten thousand yuan， carrying value is 500 ten thousand yuan，taxable temporary differences happened=500—405＝95(ten thousand yuan)；Recognizing deferred income tax liability＝95×25％＝23．75(ten thousand yuan) Accounting entries： Dr：Other comprehensive income 23．75 Cr：Deferred tax liability 23．75
解析
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