甲公司是一家大型服装制造企业，公司实施全面预算管理。2014年末召开预算管理工作会议，主要对2014年的预算编制以及控制等工作进行总结，并制定2015年的预算目标。会议要点如下：预算编制方面。2014年预算的编制是以2013年的预算为基础，根据销

admin2016-12-09 37

问题甲公司是一家大型服装制造企业，公司实施全面预算管理。2014年末召开预算管理工作会议，主要对2014年的预算编制以及控制等工作进行总结，并制定2015年的预算目标。会议要点如下：
预算编制方面。2014年预算的编制是以2013年的预算为基础，根据销售额和运营环境的预计变化，自上而下地调整预算中的各个项目编制的。根据2014年的实际情况分析，这种方法不太合理，计划变更2015年的预算编制方法。
预算控制方面。甲公司运用标准成本系统计算产品成本，但是实际成本和预算成本产生了差异。2014年的部分数据如下：
男式衬衫每件的标准成本及实际成本的资料如下：

假定共生产衬衫4800件，没有原材料存货及在产品存货，其成本差异总额为576元。预算目标方面。企业计划在制定2015年的目标利润时采用上加法。2015年预计新增留存收益300万元，按照25％的固定股利支付率分配股利。公司的所得税税率是30％。
要求：
分别计算直接材料、直接人工的数量差异和价格差异。

选项

答案(1)直接材料成本差异数量差异=(4．4×4800—4×4800)×2．1=4032(元) 价格差异=4800×4．4×(2—2．1)=－2112(元) (2)直接人工成本差异效率差异=(1．4×4800—1．6×4800)×4．5=－4320(元) 工资率差异=4800×1．4×(4．85—4．5)=2352(元)

解析本题考核“成本中心业绩评价指标”知识点。成本差异=实际成本一标准成本=实际数量×(实际价格一标准价格)+(实际数量一标准数量)×标准价格=价格差异+数量差异，将表格中的数据带入公式计算即可。

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