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乙公司是一家机械制造企业,适用的企业所得税税率为25%,该公司要求的最低收益率为12%,为了节约成本支出,提升运营效率和盈利水平,拟对正在使用的一台旧设备予以更新。其他资料如下: 资料一:新旧设备数据资料如下表所示。 资料二:相关货币时间
乙公司是一家机械制造企业,适用的企业所得税税率为25%,该公司要求的最低收益率为12%,为了节约成本支出,提升运营效率和盈利水平,拟对正在使用的一台旧设备予以更新。其他资料如下: 资料一:新旧设备数据资料如下表所示。 资料二:相关货币时间
admin
2015-08-15
75
问题
乙公司是一家机械制造企业,适用的企业所得税税率为25%,该公司要求的最低收益率为12%,为了节约成本支出,提升运营效率和盈利水平,拟对正在使用的一台旧设备予以更新。其他资料如下:
资料一:新旧设备数据资料如下表所示。
资料二:相关货币时间价值系数如下表所示。
要求:
(1)计算与购置新设备相关的下列指标:
①税后年营业收入;②税后年付现成本;③每年折旧抵税;④残值变价收入;⑤残值净收益纳税;⑥第1~5年现金净流量(NCF
1~5
)和第6年现金净流量(NCF
6
);⑦净现值(NPV)。
(2)计算与使用旧设备相关的下列指标:
①目前账面价值;②目前资产报废损益;③资产报废损益对所得税的影响;④残值报废损失减税。
(3)已知使用旧设备的净现值(NPV)为943.29万元,根据上述计算,做出固定资产是否更新的决策,并说明理由。(2013年)
选项
答案
(1)①税后年营业收入=2800×(1-25%)=2100(万元) ②税后年付现成本=1500×(1-25%)=1125(万元) ③每年折旧抵税=700×25%=175(万元) ④残值变价收入=600万元 ⑤残值净收益纳税=(600-600)×25%=0(万元) ⑥NCF
1~5
=2100-1125+175=1150(万元) NCF
6
=1150+600-0=1750(万元) ⑦NPV=-4800+1150×(P/A,12%,5)+1750×(P/F,12%,6)=-4800+1150×3.6048+1750×0.5066=232.07(万元) (2)①目前账面价值=4500-400×4=2900(万元) ②目前资产报废损失=2900-1900=1000(万元) ③资产报废损失抵税=1000×25%=250(万元) ④残值报废损失减税=(500-400)×25%=25(万元) (3)因为继续使用旧设备的净现值大干使用新设备的净现值,所以应选择继续使用旧设备,不应更新。
解析
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