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  3. 某公司适用的所得税税率为25％，2014年有关交易或事项如下： (1)2014年1月初，该公司股东权益总额是20 500万元，其中股本为10 000万元(股数10 000万股，每股1元)，资本公积为3 000万元，盈余公积为6 000万元，未分配利

某公司适用的所得税税率为25％，2014年有关交易或事项如下： (1)2014年1月初，该公司股东权益总额是20 500万元，其中股本为10 000万元(股数10 000万股，每股1元)，资本公积为3 000万元，盈余公积为6 000万元，未分配利

admin2019-07-23  25
问题 某公司适用的所得税税率为25％，2014年有关交易或事项如下：
    (1)2014年1月初，该公司股东权益总额是20 500万元，其中股本为10 000万元(股数10 000万股，每股1元)，资本公积为3 000万元，盈余公积为6 000万元，未分配利润为1500万元。
    (2)经股东大会决议并报有关部门核准，2014年6月28日该公司以银行存款回购本公司股票100万股，每股回购的价格为5元，每股原发行价格为3元，7月3日将回购的股票100万股注销。
    (3)2014年实现利润总额为1800万元，其中相关会计处理与税法规定存在差异事项为：①支付税收滞纳金300万元已计入营业外支出；②本年取得的国债利息收入100万元已经计入投资收益，不考虑递延所得税。
    (4)根据股东大会批准的2014年利润分配方案，该公司按实现净利润的10％提取法定盈余公积；按实现净利润的10％提取任意盈余公积；向股东分配现金股利400万元。
    要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。
根据资料(3)，下列各项中，该公司的会计处理正确的是(    )。
选项 A、缴纳所得税：
    借：所得税费用    500
    贷：应交税费——应交所得税    500
B、缴纳所得税：
  借：所得税费用450
    贷：应交税费——应交所得税450
C、将本年利润结转至未分配利润时：
  借：本年利润    1300
    贷：利润分配——未分配利润    1300
D、将本年利润结转至未分配利润时：
  借：本年利润    1350
贷：利润分配——未分配利润    1350
答案A,C
解析 相关会计处理与税法规定存在差异事项，所以需要进行纳税调整。应纳税所得额=1800+300—100=2 000(万元)；所得税费用=2 000×25％=500(万元)；净利润=1800一500=1300(万元)。故选项A、C正确。
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