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  3. A､B公司均为一般纳税企业,增值税税率17%｡经协商,A公司以库存商品交换B公司的库存商品和一台机器设备｡已知A公司库存商品账面余额为130万元,未计提跌价准备,其公允价值和计税价格均为150万元｡B公司库存商品账面余额80万元,已提跌价准备7.5万元,其

A､B公司均为一般纳税企业,增值税税率17%｡经协商,A公司以库存商品交换B公司的库存商品和一台机器设备｡已知A公司库存商品账面余额为130万元,未计提跌价准备,其公允价值和计税价格均为150万元｡B公司库存商品账面余额80万元,已提跌价准备7.5万元,其

admin2011-02-25  35
问题 A､B公司均为一般纳税企业,增值税税率17%｡经协商,A公司以库存商品交换B公司的库存商品和一台机器设备｡已知A公司库存商品账面余额为130万元,未计提跌价准备,其公允价值和计税价格均为150万元｡B公司库存商品账面余额80万元,已提跌价准备7.5万元,其公允价值和计税价格均为65万元;B公司设备账面余额90万元,已提折旧15万元,并计提减值准备10万元,其公允价值为65万元｡另B公司支付20万元补价,并支付设备清理费用5万元｡假设不考虑其他相关税费,
要求:
(1)判断该项交易的类型(货币性还是非货币性交易);
(2)编制A公司与该项交易相关的会计分录;
(3)编制B公司与该项交易相关的会计分录｡
选项
答案(1)判断交易类型: A公司:收到的补价/换出资产公允价值=20/150=13.33%<25%,为非货币性交易? B公司:支付的补价/换出资产公允价值与支付的补价之和=20/(65+65+20)=13.33%<25%,为非货币性交易? (2)编制A公司与该项交易相关的会计分录 A公司该项交易应确认的收益=20-20130×150=2.67(万元); A公司换入B公司库存商品的入账价值 [*] 借:库存商品63.56 固定资产63.56 应交税金———应交增值税(进项税额)11.05 银行存款20 贷:库存商品130 应交税金———应交增值税(销项税额)25.5 营业外收入———非货币性交易收益2.67 (3)编制B公司与该项交易相关的会计分录 B公司换入A公司库存商品的入账价值=(80-7.5+90-15-10)+65×17%-150×17%+20+5=148.05(万元); 借:固定资产清理65 累计折旧15 固定资产减值准备10 贷:固定资产90 借:固定资产清理5 贷:银行存款5 借:库存商品148.05 应交税金———应交增值税(进项税额)25.5 存货跌价准备7.5 贷:库存商品80 固定资产清理70 应交税金———应交增值税(销项税额)11.05 银行存款20
解析
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