甲公司为建造固定资产于2014年1月1日专门发行2年期公司债券,实际收到款项2072.59万元.债券面值2000万元,每半年付息一次,到期还本,票面年利率为10%,半年期实际利率为4%。此外2014年7月1日取得一笔一般借款600万元,3年期.年利率为7%

admin2017-04-11  28

问题 甲公司为建造固定资产于2014年1月1日专门发行2年期公司债券,实际收到款项2072.59万元.债券面值2000万元,每半年付息一次,到期还本,票面年利率为10%,半年期实际利率为4%。此外2014年7月1日取得一笔一般借款600万元,3年期.年利率为7%。甲公司6月30日和12月31日分别计提利息费用、摊销溢折价金额,并计算应予以资本化金额。该固定资产于2014年1月1日正式开工兴建,有关支出如下:
  (1)2014年1月1日,支付工程进度款2072.59万元;
  (2)2014年4月1日,因工程进行质量检查而停工;
  (3)2014年5月31日,工程重新开工;
  (4)2014年10月1日,支付工程进度款300万元;
  (5)2015年2月1日,支付工程进度款100万元;
  (6)2015年4月30日,工程完工并达到预定可使用状态。
  要求:
分别计算2014年12月31日专门借款和一般借款的资本化金额、应付利息和利息调整摊销额,并编制与利息相关的会计分录。

选项

答案专门借款利息的资本化金额=(2072.59-17.10)×4%=82.22(万元) 专门借款应付利息=2000×10%/2=100(万元) 专门借款利息调整的摊销=100-82.22=17.78(万元) 一般借款利息资本化金额=300×3/12×7%=5.25(万元) 一般借款实际利息费用=600×7%/2=21(万元) 一般借款费用化金额=21-5.25=15.75(万元) 借:在建工程 87.47(82.22+5.25) 财务费用 15.75 应付债券——利息调整 17.78 贷:应付利息 121(100+21)

解析 对于专门借款来说,因已经全部占用了,所以后半年的债券的实际利息费用也是要全部予以资本化的。
  对一般借款来说,2014年10月1日支出的300万元为一般借款,占用时间权数是3/12,一般借款资本化利率为7%,因此一般借款利息资本化金额=300×3/12×7%=5.25(万元)。
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