甲公司持有乙公司80％的股权，并对其实施控制，2016年6月10日甲公司从乙公司购进设备一台，作为经营管理用固定资产核算。该设备为乙公司所生产的产品，成本860万元，未计提存货跌价准备，售价为1100万元，甲公司已付款且该设备当月投入使用，预计使用年限为4

admin2021-04-26 42

问题甲公司持有乙公司80％的股权，并对其实施控制，2016年6月10日甲公司从乙公司购进设备一台，作为经营管理用固定资产核算。该设备为乙公司所生产的产品，成本860万元，未计提存货跌价准备，售价为1100万元，甲公司已付款且该设备当月投入使用，预计使用年限为4年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定会计采用的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与税法相同。不考虑增值税和其他因素，甲、乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率均为25％。2016年年末甲公司编制合并财务报表时，应在合并财务报表中确认的递延所得税资产是( )万元。

选项 A、60
B、62
C、0
D、52．5

答案D

解析在合并财务报表中，2016年末甲公司固定资产的账面价值为752．5万元(860一860÷4×6/12)，其计税基础为962．5万元(1100—1100÷4×6/12)，产生可抵扣暂时性差异210万元(962．5—752．5)，应确认递延所得税资产52．5万元(210×25％)，选项D正确。
附相关分录：
借：营业收入 1100
  贷：营业成本    860
   固定资产—原价 240
借：固定资产一累计折旧    30
                  (240÷4×6/12)
  贷：管理费用 30
借：递延所得税资产 52．5
  贷：所得税费用 52．5

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