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某企业2000年度共计拥有土地65000平方米，其中子弟学校占地3000平方米、幼儿园占地1200平方米、企业内部绿化占地2000平方米。2000年度的上半年企业共有房产原值4000万元(不含子弟学校、幼儿园的房产原值)，7月1日起企业将原值200万元、占

admin2016-06-04  26
问题 某企业2000年度共计拥有土地65000平方米，其中子弟学校占地3000平方米、幼儿园占地1200平方米、企业内部绿化占地2000平方米。2000年度的上半年企业共有房产原值4000万元(不含子弟学校、幼儿园的房产原值)，7月1日起企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月租金收入1．5万元。8月10日对委托施工单位建设的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万元。(其他相关资料：城镇土地使用税年税额为4元／平方米；房产税计算余值的扣除比例20％)
要求：
(1)计算该企业2000年应缴纳的城镇土地使用税。
(2)计算该企业2000年应缴纳的房产税。(2001年)
选项
答案(1)2000年应缴纳的城镇土地使用税：企业办的学校、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，可免缴城镇土地使用税，但企业内部绿化用地照章征收城镇土地使用税，应纳税额=(65000—3000—1200)×4÷10000=24．32(万元)。 (2)2000年应缴纳的房产税：第一步，房产原值(不含委托建设的生产车间的原值)扣除出租部分再扣20％的扣除比例从价计税： (4000—200)×(1—20％)×1．2％=36．48(万元) 第二步，下半年出租房产，则上半年1至6月共6个月的使用期按计税余值计税： 200×(1—20％)×1．2％÷12×6=0．96(万元) 第一、二步也可合并计算，用全年房产原值(不含委托建设的生产车间的原值)扣20％的扣除比例计税后，减掉下半年出租房产的分摊税金： 4000×(1—20％) ×1．2％一200×(1—20％)×1．2％×6÷12=37．44(万元) 第三步，企业出租房产按7月至当年底共6个月租金收入计税： 1．5×6×12％=1．08(万元) 第四步，在建工程完工转入的房产应自办理验收手续之次月起计税，故应从9月计至年底共4个月： 500×(1—20％)×1．2％÷12×4=1．6(万元) 2000年应缴纳房产税=36．48+0．96+1．08+1．6=40．12(万元)。
解析
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