w公司为增值税一般纳税人,除农产品外,其余商品适用的增值税税率为17%。 商品销售价格除特别注明外均为不含税价格,销售实现时结转成本。2009年2月,W公司销售商品的情况如下: 1.2月1日,收到A公司来函,要求对2009年 1月15日商品在价

admin2009-08-08  28

问题 w公司为增值税一般纳税人,除农产品外,其余商品适用的增值税税率为17%。
   商品销售价格除特别注明外均为不含税价格,销售实现时结转成本。2009年2月,W公司销售商品的情况如下:
   1.2月1日,收到A公司来函,要求对2009年 1月15日商品在价格上给予10%的折让(W公司在该批商品售出时确认销售收入200万元,已开具发票未收款)。经查核该批商品外观存在质量问题。W公司同意了B公司提出的折让要求。
   当日收到A公司交来的税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》,并开具了红字增值税专用发票。
   2.2月6日与B公司签订预收货款销售合同,销售商品一批,销售价格为100万元。合同约定,B公司应当于2月6日支付预付款50万元;W公司应于2月6按全额开具B公司增值税专用发票,货物应于3月20日发出。2月6日W公司按合同规定开具了发票注明;价款100万元,税款17万元,并将预收款存入银行。该批商品的实际成本80万元。
   3.2月15日,向C公司销售商品一批,增值税专用发票注明销售价格300万元,增值税额51万元。提货单和增值税;专用发票已交C公司,2月16日收C公司款项并存入银行。
   该批商品的实际成本为225万元。
   4.2月直接销售商品给消费者个人,收取含税价款58.5万元,货款存入银行。商品的实际成本为35万元。
   5.2月16日从D公司购入不需要安装的生产用设备一台,取得增值税专用发票注明价款50万元,增值税8.5万元。运输公司开具的运费发票注明运费5万元,装卸费1万元。
   6.2月18日从F公司购进商品,合同规定,不含税销售额200万元,取得F公司开具的增值税专用发票;货物由C公司负责运输,运费由W公司负担,C公司收取运输费用10万元,装卸费2万元,开具运费发票。货物已验收入库,运费通过银行付讫,货款尚未支付。
   7.2月20日从农场购进免税农产品,收购凭证上注明支付货款20万元。将收购农产品的50%用于职工福利消费,50%捐赠给受灾企业,假设成本利润率为10%。
   8.其他资料:当月期初增值税留抵税额为30万元。
   问题:
根据上述资料,编制W公司2月份发生的经济业务的会计分录。

选项

答案业务①会计分录: 借:主营业务收入 -200000 应交税费—应交增值税(销项税额) -34000 贷:应收账款 -234000 业务②会计分录: 预收款项时, 借:银行存款 500000 贷:预收账款 500000 开具发票, 借:预收账款(或应收账款) 170000 贷:应交税费—应交增值税(销项税额) 170000 业务③会计分录: 借:应收账款 3510000 贷:主营业务收入 3000000 应交税费—应交增值税(销项税额) 510000 收款时, 借:银行存款 3510000 贷:应收账款 3510000 结转成本, 借:主营业务成本 2250000 贷:库存商品 2250000 业务④会计分录: 发货收款, 借:银行存款 585000 贷:主营业务收入 500000 应交税费—应交增值税(销项税额) 85000 结转成本, 借:主营业务成本 350000 贷:库存商品 350000 业务⑤会计分录: 借:固定资产 556500 应交税费—应交增值税(进项税额) 88500(85000+50000×7%) 贷:银行存款 645000 业务⑥会计分录: 借:库存商品 2113000 应交税费—应交增值税(进项税额) 347000(100000×7%+340000) 贷:银行存款 120000 应付账款 2340000 业务⑦会计分录: 购进农产品入库, 借:库存商品 187000 应交税费—应交增值税(进项税额) 13000 贷:银行存款(或应付账款) 200000 用于职工福利和对外赠送 借:应付职工薪酬 100000(200000/2) 营业外支出 103269(87000+87000×1.1×17%) 贷:库存商品 187000 应交税费—应交增值税(销项税额) 16269(87000×1.1×17%) (附:新增值税暂行条例对外购用于赠送的价格的确定进行了新的规定,但是教材上没有录入,而且题目中给出了成本利润率,所以按上述计算缴纳视同销售的增值税。)

解析
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