(1)基本资料: 乐居地板厂,系增值税一般纳税人,主要生产销售各种实木漆饰地板(以下简称漆板),也接受委托加工实木漆饰地板。 2015年9月末:增值税进项留抵税额8000元;各种增值税抵扣凭证均合法有效并在规定的时间办理了认证手续。 (2)2015年10月

admin2017-05-10  25

问题 (1)基本资料:
乐居地板厂,系增值税一般纳税人,主要生产销售各种实木漆饰地板(以下简称漆板),也接受委托加工实木漆饰地板。
2015年9月末:增值税进项留抵税额8000元;各种增值税抵扣凭证均合法有效并在规定的时间办理了认证手续。
(2)2015年10月有关购销经济业务如下:
①10月2日发出漆板一批,成本价格为100000元,委托代销商代销;
②10月7日从林场购进其自产原木一批,取得林场开具的销售发票注明:价款250000元;款项通过银行转账付讫;
③10月8日发出原木一批,委托协作厂加工白坯实木地板,实际成本100000元;
④10月9日接受某装潢公司委托定制一批特种漆板,装潢公司发来加工用木材一批,成本为50000元,已全部交到生产车间进行加工;以银行存款收取装潢公司加工定金3000元;
⑤10月11日向木材公司购进木材一批,取得增值税专用发票注明:价款200000元,税额34000元,开具商业承兑汇票一份;支付运费,取得运输公司开具的增值税专用发票上注明运费8000元,款项用支票付清;
⑥10月12日协作厂白坯实木地板全部加工完毕,提货时,协作厂收取加工费开具增值税专用发票注明:价款14000元,税额2380元,另  代收消费税6000元,款项均已通过银行存款支付;白坯实木地板收到后拟再生产漆板;
  ⑦10月13日因管理不善材料仓库被盗,部分库存材料丢失,经盘点损失情况为:外购原木账面成本30000元,外购其他木材原料账面成本20000元;
  ⑧10月15日领用自制漆板一批用于无偿赠送给其他企业,成本价格为70000元(同类产品不含税销售价格为90000元);
  ⑨10月16日收到上月委托代销商的代销货物汇款60000元(含税),取得代销清单;
  ⑩10月18日上月销售的一批漆板因质量有问题,经与购货方协调,该地板厂凭购货方主管税务机关出具的《开具红字专用发票通知单》,开具红字增值税专用发票注明:价款-20000元,税额-3400元;同时款项也退还给购货方;
  ⑾10月22日零售给居民个人漆板一批,价税合计13700元,款项均收到并缴存银行;
  ⑿10月25日装潢公司定制的特种漆板加工完毕,全部发给装潢公司,按协议约定收取加工费,开具增值税专用发票注明:价款7000元,税额1190元,余款装潢公司尚未支付,地板厂无此类特种漆板的销售价格;
  ⒀10月28日位于当地的厂门市部报来零售漆板收入合计351000元(按出厂价计算为292500元),其中234000元开具普通发票,其余部分未开具发票,所有款项已解存开户银行;
  ⒁10月31日代销商发来本月代销漆板清单,当月代销收入价税合计409500元,应付代销手续费15000元,扣除手续费,收到代销商汇款394500元;该批漆板成本为100000元。
  (3)经核实10月白坯实木地板期初无余额,期末余额为12000元,发出额系生产漆板领用,其他业务无涉税事项,漆板消费税税率5%。
  问题:
计算当月该厂应缴纳的增值税、消费税和应代收代缴的消费税。

选项

答案应缴纳各种税情况: ①增值税:当期进项税额和上期留抵税额共计=32500+34880+2380+8000=77760(元) 销项税额=15300+8717.95-3400+1990.60+1190+51000+59500=134298.55(元) 进项税额转出=7882.76(元) 应纳增值税=134298.55-77760+7882.76=64421.31(元) ②消费税: 当月生产领用白坯实木地板成本=0+114000-12000=102000(元) 可以抵扣的消费税=102000÷114000×6000=5368.42(元) 应交消费税=4500+585.47+15000+17500-5368.42=32217.05(元) 申请退还消费税1000元。 ③应代收代缴委托加工特种漆板消费税=(50000+7000)÷(1-5%)×5%=3000(元)。

解析
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