(1)基本资料：乐居地板厂，系增值税一般纳税人，主要生产销售各种实木漆饰地板(以下简称漆板)，也接受委托加工实木漆饰地板。 2015年9月末：增值税进项留抵税额8000元；各种增值税抵扣凭证均合法有效并在规定的时间办理了认证手续。 (2)2015年10月

admin2017-05-10 26

问题 (1)基本资料：
乐居地板厂，系增值税一般纳税人，主要生产销售各种实木漆饰地板(以下简称漆板)，也接受委托加工实木漆饰地板。
2015年9月末：增值税进项留抵税额8000元；各种增值税抵扣凭证均合法有效并在规定的时间办理了认证手续。
(2)2015年10月有关购销经济业务如下：
①10月2日发出漆板一批，成本价格为100000元，委托代销商代销；
②10月7日从林场购进其自产原木一批，取得林场开具的销售发票注明：价款250000元；款项通过银行转账付讫；
③10月8日发出原木一批，委托协作厂加工白坯实木地板，实际成本100000元；
④10月9日接受某装潢公司委托定制一批特种漆板，装潢公司发来加工用木材一批，成本为50000元，已全部交到生产车间进行加工；以银行存款收取装潢公司加工定金3000元；
⑤10月11日向木材公司购进木材一批，取得增值税专用发票注明：价款200000元，税额34000元，开具商业承兑汇票一份；支付运费，取得运输公司开具的增值税专用发票上注明运费8000元，款项用支票付清；
⑥10月12日协作厂白坯实木地板全部加工完毕，提货时，协作厂收取加工费开具增值税专用发票注明：价款14000元，税额2380元，另  代收消费税6000元，款项均已通过银行存款支付；白坯实木地板收到后拟再生产漆板；
  ⑦10月13日因管理不善材料仓库被盗，部分库存材料丢失，经盘点损失情况为：外购原木账面成本30000元，外购其他木材原料账面成本20000元；
  ⑧10月15日领用自制漆板一批用于无偿赠送给其他企业，成本价格为70000元(同类产品不含税销售价格为90000元)；
  ⑨10月16日收到上月委托代销商的代销货物汇款60000元(含税)，取得代销清单；
  ⑩10月18日上月销售的一批漆板因质量有问题，经与购货方协调，该地板厂凭购货方主管税务机关出具的《开具红字专用发票通知单》，开具红字增值税专用发票注明：价款－20000元，税额－3400元；同时款项也退还给购货方；
  ⑾10月22日零售给居民个人漆板一批，价税合计13700元，款项均收到并缴存银行；
  ⑿10月25日装潢公司定制的特种漆板加工完毕，全部发给装潢公司，按协议约定收取加工费，开具增值税专用发票注明：价款7000元，税额1190元，余款装潢公司尚未支付，地板厂无此类特种漆板的销售价格；
  ⒀10月28日位于当地的厂门市部报来零售漆板收入合计351000元(按出厂价计算为292500元)，其中234000元开具普通发票，其余部分未开具发票，所有款项已解存开户银行；
  ⒁10月31日代销商发来本月代销漆板清单，当月代销收入价税合计409500元，应付代销手续费15000元，扣除手续费，收到代销商汇款394500元；该批漆板成本为100000元。
  (3)经核实10月白坯实木地板期初无余额，期末余额为12000元，发出额系生产漆板领用，其他业务无涉税事项，漆板消费税税率5％。
  问题：
计算当月该厂应缴纳的增值税、消费税和应代收代缴的消费税。

选项

答案应缴纳各种税情况： ①增值税：当期进项税额和上期留抵税额共计=32500+34880+2380+8000=77760(元) 销项税额=15300+8717．95－3400+1990．60+1190+51000+59500=134298．55(元) 进项税额转出=7882．76(元) 应纳增值税=134298．55－77760+7882．76=64421．31(元) ②消费税：当月生产领用白坯实木地板成本=0+114000－12000=102000(元) 可以抵扣的消费税=102000÷114000×6000=5368．42(元) 应交消费税=4500+585．47+15000+17500－5368．42=32217．05(元) 申请退还消费税1000元。 ③应代收代缴委托加工特种漆板消费税=(50000+7000)÷(1－5％)×5％=3000(元)。

解析

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