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  3. 甲公司2×13年至2×15年发生的业务如下： (1)甲公司2×13年1月1日购入乙公司当日发行的5年期的债券，该债券面值为2000万元，购买价款为2200万元，另支付交易费用10万元。该债券票面利率为5％，每年年末付息，到期一次还本。假定其实际利率是2．7

甲公司2×13年至2×15年发生的业务如下： (1)甲公司2×13年1月1日购入乙公司当日发行的5年期的债券，该债券面值为2000万元，购买价款为2200万元，另支付交易费用10万元。该债券票面利率为5％，每年年末付息，到期一次还本。假定其实际利率是2．7

admin2018-11-21  37
问题 甲公司2×13年至2×15年发生的业务如下：
(1)甲公司2×13年1月1日购入乙公司当日发行的5年期的债券，该债券面值为2000万元，购买价款为2200万元，另支付交易费用10万元。该债券票面利率为5％，每年年末付息，到期一次还本。假定其实际利率是2．73％。甲公司管理该项金融资产的业务模式为：在持有期间收取利息、到期收回本金，但是如果有更好的投资机会，则甲公司将出售该项金融资产。
(2)2×13年年末，该债券的公允价值为2000万元；
(3)2×14年年末，该债券的公允价值为1100万元；甲公司评估发现该项金融资产的信用风险自初始确认后已显著增加，应收取的合同现金流量现值为2129．58万元，预期能收取的现金流量现值为1000万元。
(4)2×15年3月1日，甲公司将该债券对外出售，处置价款为1310万元，处置时发生交易费用10万元。
假定不考虑其他因素。
(答案金额以万元为单位，计算结果保留两位小数。)
要求：
编制甲公司2×15年出售该项金融资产时的相关分录。
选项
答案“成本”明细=2000(万元) “利息调整”明细=210－39．67－40．75=129．58(万元)(借方余额) “公允价值变动”明细=170．33+859．25=1029．58(万元)(贷方余额) 处置时账面价值=2000+129．58－1029．58=1100(万元) 处置分录： 借：银行存款 (1310－10)1300 其他债权投资——公允价值变动 1029．58 贷：其他债权投资——成本 2000 ——利息调整 129．58 投资收益 200 借：其他综合收益 100 贷：投资收益 100
解析
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