甲公司2×13年至2×15年发生的业务如下: (1)甲公司2×13年1月1日购入乙公司当日发行的5年期的债券,该债券面值为2000万元,购买价款为2200万元,另支付交易费用10万元。该债券票面利率为5%,每年年末付息,到期一次还本。假定其实际利率是2.7

admin2018-11-21  18

问题 甲公司2×13年至2×15年发生的业务如下:
(1)甲公司2×13年1月1日购入乙公司当日发行的5年期的债券,该债券面值为2000万元,购买价款为2200万元,另支付交易费用10万元。该债券票面利率为5%,每年年末付息,到期一次还本。假定其实际利率是2.73%。甲公司管理该项金融资产的业务模式为:在持有期间收取利息、到期收回本金,但是如果有更好的投资机会,则甲公司将出售该项金融资产。
(2)2×13年年末,该债券的公允价值为2000万元;
(3)2×14年年末,该债券的公允价值为1100万元;甲公司评估发现该项金融资产的信用风险自初始确认后已显著增加,应收取的合同现金流量现值为2129.58万元,预期能收取的现金流量现值为1000万元。
(4)2×15年3月1日,甲公司将该债券对外出售,处置价款为1310万元,处置时发生交易费用10万元。
假定不考虑其他因素。
(答案金额以万元为单位,计算结果保留两位小数。)
要求:
编制甲公司2×15年出售该项金融资产时的相关分录。

选项

答案“成本”明细=2000(万元) “利息调整”明细=210-39.67-40.75=129.58(万元)(借方余额) “公允价值变动”明细=170.33+859.25=1029.58(万元)(贷方余额) 处置时账面价值=2000+129.58-1029.58=1100(万元) 处置分录: 借:银行存款 (1310-10)1300 其他债权投资——公允价值变动 1029.58 贷:其他债权投资——成本 2000 ——利息调整 129.58 投资收益 200 借:其他综合收益 100 贷:投资收益 100

解析
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