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  3. 2013年1月1日某市的大华工业有限责任公司董事会讨论投资决议，准备投资于A企业，现在拟定两项投资方案： 　　甲方案：货币资金投资100万元，厂房投资300万元(2007年1月外购，原值400万元，已经计提折旧100万元)，自产产品投资100万元(成本80

2013年1月1日某市的大华工业有限责任公司董事会讨论投资决议，准备投资于A企业，现在拟定两项投资方案： 　　甲方案：货币资金投资100万元，厂房投资300万元(2007年1月外购，原值400万元，已经计提折旧100万元)，自产产品投资100万元(成本80

admin2013-02-14  36
问题 2013年1月1日某市的大华工业有限责任公司董事会讨论投资决议，准备投资于A企业，现在拟定两项投资方案：
　　甲方案：货币资金投资100万元，厂房投资300万元(2007年1月外购，原值400万元，已经计提折旧100万元)，自产产品投资100万元(成本80万元，同期不含税市场价格100万元)；乙方案：4辆卡车投资400万元(2008年6月5日购进，原值490万元，已经计提折旧190万元)，外购原材料投资100万元(外购时价格80万元，同期不含税市场价格100万元)。
　　试对以上两项投资方案进行分析，以企业所得税税负为判断标准，选择对大华工业有限责任公司有利的方案。(其他资料t大华工业有限责任公司为增值税一般纳税人。本题不考虑土地增值税、印花税，假设当期无其他进项税。)
选项
答案(1)甲方案： 　　根据税法规定，以不动产投资入股，参与被投资方的利润分配，共同承担投资风险的行为。 　　不征收营业税。 　　根据税法规定，自产产品对外投资的，视同销售，应该计算缴纳增值税。 　　应纳增值税=100×17％=17(万元) 　　应纳城建税=17×7％=1．19(万元) 　　应纳教育费附加=17×3％=0．51(万元) 　　应纳企业所得税=[300－(400－100)+(100－80)－1．19－0．51]×25％=4．58(万元) 　　(2)乙方案： 　　以卡车对外投资，要征收增值税，应纳增值税=400／(1+4％)×4％×50％=7．69(万元) 　　外购货物用于投资，应该视同销售，计算缴纳增值税。 　　应纳增值税=100×17％=17(万元) 　　应纳城建税=(17+7．69)×7％=1．73(万元) 　　应纳教育费附加=(17+7．69)×3％=0．74(万元) 　　应纳企业所得税=[400÷(1+4％)－(490－190)+(100－80)－1．73－0．74+400÷(1+4％)×4％×50％]×25％=27．46(万元) 　　(3)甲方案比乙方案少缴纳22．88(27．46－4．58)万元的企业所得税，所以甲方案优于乙方案。
解析
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