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2013年1月1日某市的大华工业有限责任公司董事会讨论投资决议,准备投资于A企业,现在拟定两项投资方案: 甲方案:货币资金投资100万元,厂房投资300万元(2007年1月外购,原值400万元,已经计提折旧100万元),自产产品投资100万元(成本80
2013年1月1日某市的大华工业有限责任公司董事会讨论投资决议,准备投资于A企业,现在拟定两项投资方案: 甲方案:货币资金投资100万元,厂房投资300万元(2007年1月外购,原值400万元,已经计提折旧100万元),自产产品投资100万元(成本80
admin
2013-02-14
72
问题
2013年1月1日某市的大华工业有限责任公司董事会讨论投资决议,准备投资于A企业,现在拟定两项投资方案:
甲方案:货币资金投资100万元,厂房投资300万元(2007年1月外购,原值400万元,已经计提折旧100万元),自产产品投资100万元(成本80万元,同期不含税市场价格100万元);乙方案:4辆卡车投资400万元(2008年6月5日购进,原值490万元,已经计提折旧190万元),外购原材料投资100万元(外购时价格80万元,同期不含税市场价格100万元)。
试对以上两项投资方案进行分析,以企业所得税税负为判断标准,选择对大华工业有限责任公司有利的方案。(其他资料t大华工业有限责任公司为增值税一般纳税人。本题不考虑土地增值税、印花税,假设当期无其他进项税。)
选项
答案
(1)甲方案: 根据税法规定,以不动产投资入股,参与被投资方的利润分配,共同承担投资风险的行为。 不征收营业税。 根据税法规定,自产产品对外投资的,视同销售,应该计算缴纳增值税。 应纳增值税=100×17%=17(万元) 应纳城建税=17×7%=1.19(万元) 应纳教育费附加=17×3%=0.51(万元) 应纳企业所得税=[300-(400-100)+(100-80)-1.19-0.51]×25%=4.58(万元) (2)乙方案: 以卡车对外投资,要征收增值税,应纳增值税=400/(1+4%)×4%×50%=7.69(万元) 外购货物用于投资,应该视同销售,计算缴纳增值税。 应纳增值税=100×17%=17(万元) 应纳城建税=(17+7.69)×7%=1.73(万元) 应纳教育费附加=(17+7.69)×3%=0.74(万元) 应纳企业所得税=[400÷(1+4%)-(490-190)+(100-80)-1.73-0.74+400÷(1+4%)×4%×50%]×25%=27.46(万元) (3)甲方案比乙方案少缴纳22.88(27.46-4.58)万元的企业所得税,所以甲方案优于乙方案。
解析
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涉税服务实务题库税务师职业资格分类
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涉税服务实务
税务师职业资格
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