甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为16％。2016年12月初，该公司“应收账款——乙公司”科目借方余额为30万元，“应收账款——丙公司”科目贷方余额为20万元，“坏账准备”科目贷方余额为1．5万元，该公司未设置“预收账款”科目。2016年12月，该

admin2019-07-23 61

问题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为16％。2016年12月初，该公司“应收账款——乙公司”科目借方余额为30万元，“应收账款——丙公司”科目贷方余额为20万元，“坏账准备”科目贷方余额为1．5万元，该公司未设置“预收账款”科目。2016年12月，该公司发生相关经济业务如下。
(1)3日，向乙公司销售M产品1 000件，开具增值税专用发票注明的价款10万元。增值税税额1．6万元，产品已发出，销售合同规定的现金折扣条件为2／10，1／20，n／30，计算现金折扣不考虑增值税，款项尚未收到。
(2)13日，向丙公司销售一批H产品，开具增值税专用发票注明的价款30万元，增值税税额4．8万元。丙公司于上月预付20万元。截至本月末，剩余款项尚未收到。
(3)20日，收回上年度已作坏账转销的丁公司应收账款2万元，款项已存入银行。
(4)31日，经减值测试预计应收乙公司账款未来现金流量为39．6万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。
根据期初资料，资料(1)至(4)，下列各项中，甲公司相应会计处理结果正确的是( )。

选项 A、12月末“应收账款——乙公司”科目借方余额为41．6万元
B、12月末“坏账准备”科目贷方余额为2万元
C、12月末“应收账款——乙公司”的账面价值为39．6万元
D、12月末应计提坏账准备2万元

答案A,B,C

解析 “应收账款——乙公司”科目借方余额=30+11．6=41．6(万元)，选项A正确；账面余额高于预计未来现金流量现值39．6万元，所以期末计提坏账准备科目的金额=41．6－39．6=2(万元)，由于期初坏账准备科目余额为1．5万元，12月20日收回上年度已作坏账转销的丁公司应收账款，坏账准备增加2万元，所以本期应转回1．5万元，选项B正确，选项D错误；应收账款的账面价值=应收账款的账面余额－坏账准备=41．6－2=39．6(万元)。

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