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某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2007年3月上旬从国外进口一批散装化妆品，成交价格折合人民币130万元(其中包括向境外采购代理人支付的购货佣金10万元)，运抵我国海关前的运杂费和保险费30万元。进口机器设备一套，成交价格40万元(其中包括单独计价并经

admin2009-02-15  76
问题 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2007年3月上旬从国外进口一批散装化妆品，成交价格折合人民币130万元(其中包括向境外采购代理人支付的购货佣金10万元)，运抵我国海关前的运杂费和保险费30万元。进口机器设备一套，成交价格40万元(其中包括单独计价并经海关审查属实的货物进口后装配调试费用5万元)，运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。
   本月内企业将进口的散装化妆品的全部生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售 6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。
   已知：化妆品的进口关税税率为40%、消费税税率为30%；机器设备的进口关税税率为 20%。
   要求：
   (1) 计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。
   (2) 计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。
选项
答案(1) ①进口散装化妆品应纳的消费税、增值税 关税=150×40%=60(万元) 进口消费税=(150+60)÷(1-30%)×30%=90(万元) 进口增值税=(150+60+90)×17%=51(万元) ②进口机器设备应纳的增值税 关税=40×20%=8(万元) 进口增值税=(40+8)×17%=8.16(万元) 两项合计，进口环节应纳消费税90万元，应纳增值税59.16万元。 (2) ①国内生产销售环节应缴纳增值税额=[290+51.48/(1+17%)]×17%-51=5.78 (万元) ②国内生产销售环节应缴纳消费税税额=[290+51.48/(1+17%)]×30%-90=10.20 (万元)
解析 在计算增值税时，只有进口散装化妆品(属于外购原材料)的进项税额，以海关完税凭证上注明的税额，可以抵扣；进口机器设备(属于固定资产)的进项税额不得抵扣。
在计算消费税的抵扣时，生产(7800件)、销售(6800件)的比例投有关系。
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