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  3. 位于市区的乙公司为境内甲公司设立的全资子公司，注册资金500万元，系增值税一般纳税人，属于国家重点扶持的高新技术企业(2012年12月已通过相关部门的认定，并获得了高新技术企业资格证书)，主要从事电子设备研发、生产、销售、技术服务。2017年2月，中信税务

位于市区的乙公司为境内甲公司设立的全资子公司，注册资金500万元，系增值税一般纳税人，属于国家重点扶持的高新技术企业(2012年12月已通过相关部门的认定，并获得了高新技术企业资格证书)，主要从事电子设备研发、生产、销售、技术服务。2017年2月，中信税务

admin2018-05-25  27
问题 位于市区的乙公司为境内甲公司设立的全资子公司，注册资金500万元，系增值税一般纳税人，属于国家重点扶持的高新技术企业(2012年12月已通过相关部门的认定，并获得了高新技术企业资格证书)，主要从事电子设备研发、生产、销售、技术服务。2017年2月，中信税务师事务所受托对乙公司2016年度的纳税情况进行审核，获得下列资料：
    1．基本情况：
    2016年度乙公司取得不含税销售收入3000万元，实现利润1200万元，纳税调增项目为：业务招待费21万元，纳税调减项目为：研发费用加计扣除500万元，国债利息收入50万元；企业所得税应纳税所得额＝1200＋21－500－50＝671(万元)，乙公司已缴企业所得税＝671×25％＝167．75(万元)。
    2．具体涉税问题：
    (1)因经营活动需要，自2016年1月1日起，甲公司将资金1500万元借给乙公司使用，签订借款合同，借款期限为2016年1月1日至2016年12月31日，借款年利率为10％。金融企业同期同类贷款年利率为6％，乙公司(其实际税负高于甲公司)按该笔借款当年的实际利息支出全额在税前扣除。
    (2)2016年3月，乙公司以自己生产制造的不含税售价为380万元的电子设备对外投资，企业未选择递延政策。该公司财务部门将该批电子设备依其生产成本300万元全部结转到“长期股权投资”科目，企业账务处理为：
    借：长期股权投资    300万元
    贷：库存商品    300万元
    (3)2016年7月1日，乙公司将闲置机器设备对外出租，全年取得不含税租金收入20万元，企业账务处理为：
    借：银行存款    20万元
    贷：其他应付款    20万元
    (4)2016年12月乙公司接受某汽车厂捐赠的小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税税额8．5万元，乙公司将该小汽车提供给管理部门使用，企业账务处理为：
    借：管理费用    50万元
    应交税费—应交增值税(进项税额)    8．5万元
    贷：资本公积—其他资本公积    58．5万元
    (5)乙公司在“管理费用”中列支了业务招待费36万元，以及符合条件的新产品研究开发费用1000万元；在“销售费用”中列支了广告费300万元、业务宣传费60万元。(另外2015年累计未抵扣完的广告费和业务宣传费30万元)。
    (6)“投资收益”由两部分组成，一是国债利息收入50万元；二是因拥有境内非上市丙企业30％股权而分回的股息、红利收入80万元。
    假定乙公司2016年度尚未结账，其他业务处理均正确，且与纳税无关。
    要求：
作出2016年度相关调账处理。
选项
答案2016年的相关调账分录： ①借：长期股权投资 144．6万元 贷：本年利润(主营业务收入) 80万元 应交税费一应交增值税(销项税额) 64．6万元 ②借：其他应付款 23．4万元 贷：本年利润(其他业务收入) 20万元 应交税费一应交增值税(销项税额) 3．4万元 ③借：资本公积一其他资本公积 58．5万元 贷：本年利润(管理费用) 50万元 应交税费—应交增值税(进项税额转出)8．5万元 借：固定资产 50万元 应交税费—应交增值税(进项税额) 8．5万元 贷：本年利润(营业外收入) 58．5万元 ④借：本年利润(税金及附加) 8．16万元 贷：应交税费—应交城市维护建设税 4．76万元 —应交教育费附加 2．04万元 —应交地方教育附加 1．36万元
解析
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