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  3. A公司于20×4年1月1日购入B公司45%(450万股)的股份,实际支付价款940万元(含支付的相关税费10万元),B公司20×4年1月1日的所有者权益为2000万元(其中:股本为1000万元,资本公积为400万元,盈余公积为150万元,未分配利润为450

A公司于20×4年1月1日购入B公司45%(450万股)的股份,实际支付价款940万元(含支付的相关税费10万元),B公司20×4年1月1日的所有者权益为2000万元(其中:股本为1000万元,资本公积为400万元,盈余公积为150万元,未分配利润为450

admin2011-02-25  26
问题 A公司于20×4年1月1日购入B公司45%(450万股)的股份,实际支付价款940万元(含支付的相关税费10万元),B公司20×4年1月1日的所有者权益为2000万元(其中:股本为1000万元,资本公积为400万元,盈余公积为150万元,未分配利润为450万元)｡B公司20×4年实现净利润为400万元,按实现净利润的10%提取法定盈余公积金,5%提取法定公益金｡假设20×5年B公司发生亏损100万元,用以前年度的未分配利润每股分派现金股利0.1元,每10股分派股票股利1股｡20×5年B公司接受现金捐赠80万元｡A公司采用权益法核算对B公司的投资,股权投资差额按10年摊销｡A､B公司所得税率均为33%｡
要求:
(1)编制A公司20×4年和20×5年与投资有关业务的会计分录:
(2)编制B公司20×4年和20×5年结转盈亏､利润分配和接受现金捐赠等有关业务的会计分录;
(3)计算A公司20×5年12月31日长期股权投资账户的余额;
(4)计算B公司20×5年12月31日所有者权益的余额｡(金额单位用万元表示)｡
选项
答案(1)A公司有关业务的会计分录: ①投资时 借:长期股权投资———B公司(投资成本)940 贷:银行存款940 借:长期股权投资———B公司(股权投资差额)40 贷:长期股权投资———B公司(投资成本)40 ②调整20×4年B公司实现净利润 借:长期股权投资———B公司(损益调整)180 贷:投资收益180 ③20×4年股权投资差额摊销 借:投资收益4 贷:长期股权投资———B公司(股权投资差额)4 ④调整20×5年B公司亏损100万元 借:投资收益45 贷:长期股权投资———B公司(损益调整)45 ⑤调整B公司宣告并支付的现金股利 借:应收股利45 贷:长期股权投资———B公司(损益调整)45 借:银行存款45 贷:应收股利45 ⑥对股票股利,A公司不需编制会计分录? ⑦调整B公司接受现金捐赠 借:长期股权投资———B公司(股权投资准备)24.12(80×67%×45%) 贷:资本公积———股权投资准备24.12 ⑧摊销20×5年股权投资差额 借:投资收益4 贷:长期股权投资———B公司(股权投资差额)4 (2)B公司有关业务的会计分录: ①结转20×4年实现净利400万元 借:本年利润400 贷:利润分配———未分配利润400 ②提取盈余公积 借:利润分配———提取法定盈余公积40 ———提取法定公益金20 贷:盈余公积———法定盈余公积40 ———法定公益金20 ③结转利润分配 借:利润分配———未分配利润60 贷:利润分配———提取法定盈余公积40 ———提取法定公益金20 ④结转20×5年发生亏损100万元 借:利润分配———未分配利润100 贷:本年利润100 ⑤宣告现金股利 借:利润分配———应付普通股股利100 贷:应付股利100 ⑥宣告股票股利时不需作会计分录? 支付股票股利 借:利润分配———转作股本的普通股股利100 贷:股本100 ⑦接受现金捐赠 借:银行存款80 贷:资本公积———接受现金捐赠准备53.6 应交税金———应交所得税26.4 ⑧结转未分配利润 借:利润分配———未分配利润200 贷:利润分配———应付普通股股利100 ———转作股本的普通股股利100 (3)A公司20×5年12月31日长期股权投资账户的余额=投资成本明细账金额900万元+股权投资差额明细账金额32万元+损益调整明细账金额90万元+股权投资准备明细账金额24.12万元=1046.12万元? (4)B公司20×5年所有者权益的余额=股本1100万元+资本公积453.6万元+盈余公积210万元+未分配利润490万元=2253.6万元?
解析
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