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  3. 假设甲公司在2007年1月1日，以现金100万元和每股市价30元、每股面值为10元的普通股 800000股，以吸收合并的方式购买乙公司的全部资产、并承担乙公司的全部负债。该项企业合并为非同一控制下的企业合并。经税务机关审核确认，被合并企业乙公司不确认全部资

假设甲公司在2007年1月1日，以现金100万元和每股市价30元、每股面值为10元的普通股 800000股，以吸收合并的方式购买乙公司的全部资产、并承担乙公司的全部负债。该项企业合并为非同一控制下的企业合并。经税务机关审核确认，被合并企业乙公司不确认全部资

admin2013-04-22  63
问题 假设甲公司在2007年1月1日，以现金100万元和每股市价30元、每股面值为10元的普通股 800000股，以吸收合并的方式购买乙公司的全部资产、并承担乙公司的全部负债。该项企业合并为非同一控制下的企业合并。经税务机关审核确认，被合并企业乙公司不确认全部资产的转让所得或损失，不计算缴纳所得税。
   假定乙公司2007年，2月31日的净资产的账面价值和公允价值资料如下表所示：

假定存货发出按先进先出法计价，会计与税法对固定资产均采用平均年限法、按10年计提折旧，不考虑残值。
   假定2007年与2008年甲公司的税前会计利润均为2000万元，且未发生会计与税法之间的其他差异。
   要求：考虑所得税的影响计算商誉；并写出合并抵消分录；作出所得税的账务处理。
选项
答案[*] (1)2007年1月1日： 借：应收账款 440 存货 800 其他流动资产 360 固定资产 1500 商誉 331 贷：应付账款 200 长期应付款 500 库存现金 100 股本 800 资本公积 1600 递延所得税负债 231 (2)2007年12月31日： 本年应交所得税=(2000+200+50)×33% =742.5(万元) 年末固定资产的账面价值=1500-150 =1350(万元) 年末固定资产的计税基础=1000-100 =900(万元)年末暂时性差异=1350-900=450(万元) 年末递延所得税负债应有余额=450×33% =148.5(万元) 应冲减递延所得税抽债的金额=231-148.5 =82.5(万元) 本年应确认所得税费用=742.5-82.5 =660(万元) 借：所得税费用 660 递延所得税负债 82.5 贷：应交税费 742.5 (3)2008年12月31日： 本年应交所得税=(2000+50)×33% =676.5(万元) 年末固定资产的账面价值=1500-300 =1200(万元) 年末固定资产的计税基础=1000-200 =800(万元) 年末暂时性差异=1200-800=400(万元) 年末递延所得税负债应有余额=400×33% =132(万元) 应冲减递延所得税负债的金额=148.5-132 =16.5(万元) 本年应确认所得税费用=676.5-16.5 =660(万元) 借：所得税费用 660 递延所得税负债 16.5 贷：应交税费 676.5
解析
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