甲公司拟在厂区内建造一幢新厂房,有关资料如下: (1)2018年1月1日向银行借入专门借款5 000万元,期限为3年,年利率为6%,每年1月1日付息。 (2)除专门借款外,甲公司还有两笔一般借款,分别为公司于2017年12月1日借入的长期借款1 000万元

admin2020-04-26  32

问题 甲公司拟在厂区内建造一幢新厂房,有关资料如下:
(1)2018年1月1日向银行借入专门借款5 000万元,期限为3年,年利率为6%,每年1月1日付息。
(2)除专门借款外,甲公司还有两笔一般借款,分别为公司于2017年12月1日借入的长期借款1 000万元,期限为5年,年利率为7%,每年12月1日付息;2018年7月1日借入的长期借款2 000万元,期限为3年,年利率为9%,每年7月1日付息。
(3)由于审批、办手续等原因,厂房于2018年4月1日才开始动工兴建,当日支付工程款2 000万元。工程建设期间的支出情况如下:
2018年6月1日:1 000万元;
2018年7月1日:3 000万元;
2019年1月1日:1 000万元;
2019年4月1日:500万元;
2019年7月1日:800万元。
假定工程支出超过专门借款时占用一般借款,仍不足的,占用自有资金。
工程于2019年9月30日完工,达到预定可使用状态。
(4)专门借款中未支出部分全部存入银行,月收益率为0.25%。假定全年按照360天计算,每月按照30天计算。
要求:
计算2018年利息资本化和费用化的金额,并编制会计分录。

选项

答案①2018年专门借款利息金额: 费用化金额=5 000×6%×3/12-37.5=37.5(万元)。 资本化金额=5 000×6%×9/12-(15+5)=205(万元)。 ②计算2018年一般借款利息金额。 占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=1 000×6/12=500(万元)。 一般借款加权平均资本化率=(1 000×7%×9/12+2 000×9%×6/12)/(1 000×9/12+2 000×6/12)×100%=8.14%。 一般借款资本化的利息金额=500×8.14%=40.7(万元)。 一般借款应付利息金额=1 000×7%+2 000×9%×6/12=160(万元)。 一般借款费用化金额=160-40.7=119.3(万元)。 ③资本化的借款利息金额=205+40.7=245.7(万元)。 费用化的借款利息金额=37.5+119.3=156.8(万元)。 借:在建工程 245.7 财务费用 156.8 应收利息(或银行存款) 57.5 贷:应付利息 (300+160)460

解析
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