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  3. 某商贸公司为增值税一船纳税人，并具有进出口经营权，2005年3月发生相关经营业务如下： (1)从国外进口小轿车一辆，支付买价400000元、相关费用30000元，支付到达我国海关前的运输费用40000元、保险费用20000元。 (2)将生产中使用的价值50

某商贸公司为增值税一船纳税人，并具有进出口经营权，2005年3月发生相关经营业务如下： (1)从国外进口小轿车一辆，支付买价400000元、相关费用30000元，支付到达我国海关前的运输费用40000元、保险费用20000元。 (2)将生产中使用的价值50

admin2013-11-02  45
问题 某商贸公司为增值税一船纳税人，并具有进出口经营权，2005年3月发生相关经营业务如下：
(1)从国外进口小轿车一辆，支付买价400000元、相关费用30000元，支付到达我国海关前的运输费用40000元、保险费用20000元。
(2)将生产中使用的价值500 000元设备运往国外修理，出境时已向海关报明，支付给境外的修理费用50 000元，料件费 100000元，并在海关规定的期限内收回了该设备；
(3)从国外进口卷烟80000条(每条200支)，支付买价2000000元，支付到达我国海关前的运输费用120000元，保险费用80000元。
(注：进口关税税率均为20%，小轿车消费税税率日%，单位金额：元。)
要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
(1)计算进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税；
(2)计算小轿车在进口环节应缴纳的消费税；
(3)计算卷烟在进口环节应缴纳的消费税；
(4)计算小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税。
选项
答案(1)进口小轿车关税完税价格＝400 000＋30 000＋40 000＋20 000＝490 000(元) 进口小轿车应缴纳的关税＝490 000×20%＝98 000(元) 修理设备应缴纳的关税(50 000＋100 000)×20%＝30 000(元) 进口卷烟应缴纳的关税＝(2000 000＋120 000＋80 000)×20%＝440 000(元) 进口小轿车、修理没备和进口卷烟应缴纳的关税＝98 000＋30 000＋440 000＝568 000(元) (2)小轿车进口环节应缴纳的消费税＝(490 000＋98 000)÷(1－8%)×8%＝51 130.43(元) (3)卷烟进口环节消费税 每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格＝[(2000 000＋120 000＋80 000＋440 000)／80 000＋0.6]÷ (1－30%)＝48(元)＜50元，适用比例税率为30% 进口卷烟应纳消费税税额＝(2000 000＋120 000＋80 000＋440 000＋0.6×80 000)÷(1－30%)× 30%＋0.6× 80 000＝1 200 000(元) (4)小轿车进口环节应缴纳的增值税＝(490 000＋98 000)÷(1－8%)×17%＝108 652.17(元) 修理设备进口环节应缴纳的增值税＝(50 000＋100 000)×(1＋20%)×17%＝30 600(元) 卷烟进口增值税＝(2000 000＋120 000＋80 000＋440 000＋0.6×80 000)÷(1－30%)×17%＝652 800(元) 小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税＝108 652.17＋30 600＋652 800＝792 052.17(元)
解析
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