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甲公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,4月3日,向乙公司销售商品500件,每件不含税售价4000元,实际成本3000元。由于批量销售,给予乙公司10%的商业折扣,当日商品发出,符合收入确认条件,约定的现金折扣条件为2/10,l/20,N/30(
甲公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,4月3日,向乙公司销售商品500件,每件不含税售价4000元,实际成本3000元。由于批量销售,给予乙公司10%的商业折扣,当日商品发出,符合收入确认条件,约定的现金折扣条件为2/10,l/20,N/30(
admin
2020-12-23
39
问题
甲公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,4月3日,向乙公司销售商品500件,每件不含税售价4000元,实际成本3000元。由于批量销售,给予乙公司10%的商业折扣,当日商品发出,符合收入确认条件,约定的现金折扣条件为2/10,l/20,N/30(假定不考虑增值税)。4月18日,甲公司收到货款。20日由于其中部分商品质量不达标,乙公司要求给予5%的销售折让,甲公司核实后批准此折让条件。不考虑其他因素,甲公司由于该项业务实际确认的商品销售收入为( )元。
选项
A、1782000
B、1800000
C、1692900
D、1710000
答案
D
解析
本题考核销售商品收入的确认。企业销售商品涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入;涉及现金折扣的,应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入;销售折让在发生时冲减当期的销售商品收入。购入时发生商业折扣,则确认的收入为:不含税单价4000×销售数量500×(1-商业折扣10%)=1800000(元)
借:应收账款 2106000
贷:主营业务收入 1800000
应交税费一应交增值税(销项税额) 306000
现金折扣是在确认收入之后发生的,不影响收入的确认。
销售折让,要冲减当期销售商品收入:
借:主营业务收入(1800000x5%) 90000
应交税费一应交增值税(销项税额)15300
贷:应收账款 105300
则实际确认的商品销售收入为1800000—90000=1710000(元)。
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