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  3. 甲银行计划发行A股并上市，聘请ABc会计师事务所审计其2015至2017年度财务报表。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。A注册会计师担任甲银行审计项目合伙人。在审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项： (1)审计业务约定书约

甲银行计划发行A股并上市，聘请ABc会计师事务所审计其2015至2017年度财务报表。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。A注册会计师担任甲银行审计项目合伙人。在审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项： (1)审计业务约定书约

admin2019-08-30  21
问题 甲银行计划发行A股并上市，聘请ABc会计师事务所审计其2015至2017年度财务报表。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。A注册会计师担任甲银行审计项目合伙人。在审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：
(1)审计业务约定书约定，审计费用为300万元，甲银行应当在ABC会计师事务所出具审计报告后10日内支付80％审计费用，成功上市后10日内支付其余20％审计费用：若上市失败，甲银行将不再支付剩余的20％审计费用。经过审计，甲银行如期上市。
(2)ABC会计师事务所通过与甲银行控股的乙投资银行共同组成服务团队的形式，向潜在客户提供审计、公司财务顾问等一揽子专业服务。
(3)A注册会计师于2017年10月按正常商业条件在甲银行开立账户，并购买8000元甲银行公开发行的6个月期非保本浮动收益型人民币理财产品。该理财产品主要投资于各类股票基金。
(4)2017年3月1日，ABC会计师事务所接受委托，为甲银行编制企业所得税纳税申报表，该表经甲银行财务总监签署后报出。
(5)甲银行持有上市公司丙公司5％的股份，对丙公司不具有重大影响。该投资对甲银行也不重大。XYZ公司财务经理于2017年11月购买，500股丙公司股票，截至2017年12月31日，这些股票市值为2000元。
(6)XYZ公司的管理合伙人于2017年6月退休后担任甲银行董事会秘书。
要求：针对上述第(1)至第(6)项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。
选项
答案(1)违反。付款安排表明20％审计费用实质是或有收费。 (2)违反。甲银行属于上市公司，甲银行控股的乙投资银行视同为ABC会计师事务所的审计客户，上述关系一般被视为商业关系，当该投资银行同时为该会计师事务所的审计客户时，会计师事务所不得介入此类商业关系。 (3)不违反。A注册会计师按正常商业条件在甲银行开立账户并购买甲银行的产品，且交易金额不大。该理财产品投资的各类股票基金也属于不重大的间接经济利益。因此，上述事项不会对独立性产生不利影响。 (4)不违反。在管理层承担责任的情况下，提供编制纳税申报表的服务不影响独立性。 (5)不违反。虽然网络事务所的财务经理与甲银行均拥有丙公司的股票，但因其持有的经济利益并不重大，且甲银行不能对丙公司施加重大影响，上述投资不被视为损害独立性。 (6)违反。XYz公司的管理合伙人作为高级合伙人在离职后十二个月内加入甲公司担任董事会秘书，因外在压力对独立性产生严重不利影响。
解析
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