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  3. 某化工生产企业(一般纳税人)，兼营内销与外销，2014年10月发生以下业务：(1)国内采购原料，取得专用发票上注明价款100万元，准予抵扣的进项税额17万元；(2)当月承接一项来料加工业务，进口料件成本50万元；(3)内销货物不含税价80万元，外销货物销售

某化工生产企业(一般纳税人)，兼营内销与外销，2014年10月发生以下业务：(1)国内采购原料，取得专用发票上注明价款100万元，准予抵扣的进项税额17万元；(2)当月承接一项来料加工业务，进口料件成本50万元；(3)内销货物不含税价80万元，外销货物销售

admin2016-01-31  35
问题 某化工生产企业(一般纳税人)，兼营内销与外销，2014年10月发生以下业务：(1)国内采购原料，取得专用发票上注明价款100万元，准予抵扣的进项税额17万元；(2)当月承接一项来料加工业务，进口料件成本50万元；(3)内销货物不含税价80万元，外销货物销售额120万元(其中来料加工业务收取加工费20万元)。该出口货物退税率为13％，另有上期未抵税额2万元。关于上述业务，下列陈述正确的有(  )。
选项 A、当期应退税额为0
B、当期免抵税额为15．6万元
C、当期因为应纳税额为正数，所以不退税
D、当期退税额为15．6万元
E、来料加工业务所耗用的国内采购原料的进项税需要做转出处理
答案A,B,C,E
解析 (1)来料加工贸易复出口货物所耗进项税额转出=100×17％×20÷(80+120)=1．7(万元)
(2)免抵退税不得免征和抵扣税额=120×(17％—13％)=4．8(万元)
(3)当期应纳税额=80×17％一(17—4．8—1．7)一2=1．1(万元)
(4)“免抵退”税额=120×13％=15．6(万元)
由于当期应纳税额大于0，所以：
(5)当期应退税额=0(万元)
(6)当期免抵税额=15．6(万元)
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