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甲企业采用备抵法核算坏账损失,并按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。 2003年1月1日,甲企业应收账款余额为3 000 000元,坏账准备余额为150 000元。2003年度,甲企业发生了如下相关业务: (1) 销售商品一批,增值税专用发票上注明
甲企业采用备抵法核算坏账损失,并按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。 2003年1月1日,甲企业应收账款余额为3 000 000元,坏账准备余额为150 000元。2003年度,甲企业发生了如下相关业务: (1) 销售商品一批,增值税专用发票上注明
admin
2013-05-09
73
问题
甲企业采用备抵法核算坏账损失,并按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。 2003年1月1日,甲企业应收账款余额为3 000 000元,坏账准备余额为150 000元。2003年度,甲企业发生了如下相关业务:
(1) 销售商品一批,增值税专用发票上注明的价款为5 000 000元,增值税额为850 000元,货款尚未收到。
(2) 因某客户破产,该客户所欠货款10 000元不能收回,确认为坏账损失。
(3) 收回上年度已转销为坏账损失的应收账款8 000元并存入银行。
(4) 收到某客户以前所欠的货款4 000 000元并存入银行。
要求:
(1) 编制2003年度确认坏账损失的会计分录;
(2) 编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录;
(3) 计算2003年末“坏账准备”科目余额;
(4) 编制2003年末计提坏账准备的会计分录。
选项
答案
(1) 确认坏账损失: 借:坏账准备 10 000 贷:应收账款 10 000 (2) 收到上年度已转销的坏账损失,先恢复应收款项,再冲销: 借:应收账款 8 000 贷:坏账准备 8 000 借:银行存款 8 000 贷:应收账款 8 000 (3) “坏账准备”科目的余额: 坏账准备采用应收账款期末余额百分比法,因此当期期末坏账准备数额为期末应收账款余额乘以5%。 即,(3 000 000+5 000 000+850 000-10000+8 000-8 000-4 000 000)×5% =4840 000×5% =242 000(元) (其中:5 000 000和850 000是业务(1)中发生的应收账款 4 000 000是业务(4)中收回的应收款项。) (4) 本题应计提的坏账准备数额,根据期初期末余额倒挤,242 000-(150 000- 10 000+8 000)=94 000(元) 借:管理费用 94 000 贷:坏账准备 94 000
解析
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