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A股份有限公司2004年7月1日发行4年期可转换债券,面值为10000万元。《可转换债券上市公告书》中规定,可转换债券持有人在债券发行日1年以后可申请转换为股份,转换条件为面值20元的可转换债券,转换为1股(股票每股票面价值为1元),可转换债券票面年利率为

admin2011-04-15  93
问题 A股份有限公司2004年7月1日发行4年期可转换债券,面值为10000万元。《可转换债券上市公告书》中规定,可转换债券持有人在债券发行日1年以后可申请转换为股份,转换条件为面值20元的可转换债券,转换为1股(股票每股票面价值为1元),可转换债券票面年利率为8%。如果债券持有人未行使转换权,则在债券到期时一次还本付息。发行可转换债券所筹集的资金用于生产经营活动,每半年计息一次。该公司发行可转换债券收入价款共11000万元(为简化核算,手续费等略)。该公司对发行债券的溢折价采用直线法摊销。2005年7月1日,某企业将其持有的该公司可转换债券2000万元(面值)申请转换股份100万股。
要求:作A股份有限公司2004年7月1日至2005年7月1日可转换债券的会计处理(答案中的金额单位用万元表示,要求写出二级明细科目)。
选项
答案(1)2004年7月1日,发行可转换债券时(单位:万元,下同): 借:银行存款11000 贷:应付债券———可转换公司债券(面值)10000 ———可转换公司债券(溢价)1000 (2)2004年12月31日,计提利息时: 借:财务费用275 应付债券———可转换公司债券(溢价)(1000÷4÷2)125 贷:应付债券———可转换公司债券(应计利息)(10000B8%÷2)400 (3)2005年6月30日,计提利息时: 借:财务费用275 应付债券———可转换公司债券(溢价)125 贷:应付债券———可转换公司债券(应计利息)400 (4)2005年7月1日转换股份时: 借:应付债券———可转换公司债券(面值)2000 ———可转换公司债券(溢价)[(1000-250)÷10000B2000]150 ———可转换公司债券(应计利息) [(400+400)÷10000B2000]160 贷:股本100 资本公积2210
解析
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