甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下: (1) 2007年1月1日,甲公司支付价款1100万元(含交易费用),从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券

admin2013-02-02  35

问题 甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下:
   (1) 2007年1月1日,甲公司支付价款1100万元(含交易费用),从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%,利息按单利计算,到期一次还本付息,实际年利率为6.4%。当日,甲公司将其划分为持有至到期投资,按年确认投资收益。2007年12月31日,该债券未发生减值迹象。
   (2) 2008年1月1日,该债券市价总额为1200万元。当日,为筹集生产线扩建所需资金,甲公司出售债券的80%,将扣除手续费后的款项955万元存入银行;该债券剩余的 20%重分类为可供出售金融资产。
   要求:
   (1) 编制2007年1月1日甲公司购入该债券的会计分录。
   (2) 计算2007年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额,并编制相应的会计分录。
   (3) 计算2008年1月1日甲公司售出该债券的损益,并编制相应的会计分录。
   (4) 计算2008年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本,并编制重分类为可供出售金融资产的会计分录。
   (答案中的金额单位用万元表示)

选项

答案(1) 2007年1月1日甲公司购入该债券的会计分录: 借:持有至到期投资 1100 贷:银行存款 1100 (2) 甲公司该债券投资收益=1100×6.4%=70.4(万元) 甲公司该债券应计利息=1000×10%=100(万元) 甲公司该债券利息调整摊销额=100-70.4=29.6(万元) 会计分录: 借:持有至到期投资 70.4 贷:投资收益 70.4 (3) 甲公司售出该债券的损益=955-(800+56.32+80)=18.68(万元) 会计分录: 借:银行存款 955 贷:持有至到期投资 936.32 投资收益 18.68 (4) 甲公司该债券剩余部分的摊余成本=1100+100-29.6-800-56.32-80=234.08(万元) 重分类为可供出售金融资产的会计分录: 借:可供出售金融资产 240 贷:持有至到期投资 234.08 资本公积 5.92

解析
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