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东方印刷厂为增值税一般纳税人，主营书刊、写字本等印刷业务。2014年9月有关资料如下： (1)接受出版社和杂志社委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)的图书和杂志。购买纸张取得的增值税专用发票上注明税额340000元，向各出版社和杂志社开具的增值税专用

admin2016-06-07  67
问题 东方印刷厂为增值税一般纳税人，主营书刊、写字本等印刷业务。2014年9月有关资料如下：
(1)接受出版社和杂志社委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)的图书和杂志。购买纸张取得的增值税专用发票上注明税额340000元，向各出版社和杂志社开具的增值税专用发票上注明金额2900000元。
(2)接受报社委托，印刷有统一刊号(CN)的报纸，纸张由报社提供，成本450000元，收取加工费和代垫辅料款，向报社开具的增值税专用发票上注明金额200000元。
(3)接受学校委托，印刷信纸、信封、会议记录本和练习本，自行购买纸张，取得增值税专用发票注明税额68000元，向学校开具的普通发票注明金额520000元。
(4)销售印刷过程中产生的纸张边角废料，取得含税收入3000元。
(5)当月购买其他印刷用材料，取得的增值税专用发票上注明税额51000元。购货和送货均交由当地甲运输公司(小规模纳税人)负责运输，9月份发生运费20000元、装卸费5000元，甲运输公司向其开具了增值税普通发票。
(6)月末盘点时发现部分库存纸张因保管不善潮湿霉烂，成本为5700元。
(7)印刷厂购置并更换用于印刷的设备一台，取得的增值税专用发票上注明税额1360元。
(本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证和抵扣)
根据上述资料，回答下列问题：
该印刷厂当月应纳增值税(    )元。
选项 A、27600．46
B、26251．45
C、141850．45
D、26631．46
答案A
解析 印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。
计税销售额=2900000+200000+(520000+3000)÷(1+17％)=3547008．55(元)
业务(1)：进项税=340000(元)
销项税=2900000×13％=377000(元)
业务(2)：销项税=200000×17％=34000(元)
业务(3)：进项税=68000(元)
销项税=520000÷(1+17％)×17％=75555．56(元)
业务(4)：销项税=3000÷(1+17％)×17％=435．90(元)
业务(5)：进项税=51000(元)
业务(6)：进项税转出=5700×17％=969(元)
业务(7)：进项税=1360(元)
销项税=377000+34000+75555．56+435．90=486991．46(元)
可抵扣进项税=340000+68000+51000+1360—969=459391(元)
应纳增值税=486991．46—459391=27600．46(元)
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