某企业于2012年度共发生研发支出300万元,其中研究阶段支出20万元,开发阶段不符合资本化条件支出60万元,符合资本化条件支出220万元并形成无形资产,假定该无形资产于2012年6月30口达到预定用途,采用直线法按5年摊销。该企业2012年税前会计利润为

admin2013-12-12  31

问题 某企业于2012年度共发生研发支出300万元,其中研究阶段支出20万元,开发阶段不符合资本化条件支出60万元,符合资本化条件支出220万元并形成无形资产,假定该无形资产于2012年6月30口达到预定用途,采用直线法按5年摊销。该企业2012年税前会计利润为900万元,适用的所得税税率为25%。不考虑其他纳税调整事项,假定无形资产摊销计入管理费用。
    要求:计算该企业2012年应交所得税金额和暂时性差异的金额。(答案中的金额单位用万元表示)

选项

答案(1)无形资产2012年按准则规定计入管理费用的金额=20+60+220÷5÷12×7=105.67(万元) 2012年应纳税调减金额=105.67×50%=52.835(万元) 2012年应交所得税=(900-52.835)×25%=211.8(万元) (2)2012年12月31日无形资产账面价值=220-220÷5÷12×7=1 94.3(万元),计税基础=194.3×150%=291.5(万元),可抵扣暂时性差异=291.5-194.3=97.2(万元),但不能确认递延所得税资产。

解析
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