某企业于2012年度共发生研发支出300万元，其中研究阶段支出20万元，开发阶段不符合资本化条件支出60万元，符合资本化条件支出220万元并形成无形资产，假定该无形资产于2012年6月30口达到预定用途，采用直线法按5年摊销。该企业2012年税前会计利润为

admin2013-12-12 82

问题某企业于2012年度共发生研发支出300万元，其中研究阶段支出20万元，开发阶段不符合资本化条件支出60万元，符合资本化条件支出220万元并形成无形资产，假定该无形资产于2012年6月30口达到预定用途，采用直线法按5年摊销。该企业2012年税前会计利润为900万元，适用的所得税税率为25％。不考虑其他纳税调整事项，假定无形资产摊销计入管理费用。
要求：计算该企业2012年应交所得税金额和暂时性差异的金额。(答案中的金额单位用万元表示)

选项

答案(1)无形资产2012年按准则规定计入管理费用的金额＝20＋60＋220÷5÷12×7＝105．67(万元) 2012年应纳税调减金额＝105．67×50％＝52．835(万元) 2012年应交所得税＝(900－52．835)×25％＝211．8(万元) (2)2012年12月31日无形资产账面价值＝220－220÷5÷12×7＝1 94．3(万元)，计税基础＝194．3×150％＝291．5(万元)，可抵扣暂时性差异＝291．5－194．3＝97．2(万元)，但不能确认递延所得税资产。

解析

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下列会计要素中，反映企业财务状况的有(　　)。

中外合资经营企业的最高权力机构是()。

稳定性与适应性相结合原则是指()及其形式既要有相对的稳定性，又要与环境相适应．随环境的重大变化而调整。

在复杂的购买行为中，消费者购买决策过程的第三个阶段是()。

在短期，对汇率变动影响最为显著的因素是()。

消费信用的特点是债务人为消费者个人，举债的目的是用于消费，还本付息的基础是()。

以下有关边际成本曲线、总平均成本曲线和平均可变成本曲线，说法正确的是(　　)。

社会主义市场经济体制是指在社会主义公有制基础上，使市场在国家宏观调控下对资源配置起()作用。

小指及环指尺侧半感觉麻木，骨间肌萎缩，环小指爪状畸形，夹纸试验(+)，最可能

确诊慢性胃炎的主要依据是

已知气体的质量流量为G=6.95kg/s，漏失损失系数β漏=O.012，轮阻损失系数β阻=0.03，叶片功h叶片=45.85kJ/kg，则级的W漏为()kW。

关于股票市场说法不正确的是()。

根据我国法律规定，男方不得提出离婚的情形是()

为了把多对多的联系分解成两个一对多联系所建立的“组带表”中，应该包含两个表的_________。

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下列会计要素中，反映企业财务状况的有( )。

中外合资经营企业的最高权力机构是()。

稳定性与适应性相结合原则是指()及其形式既要有相对的稳定性，又要与环境相适应．随环境的重大变化而调整。

在复杂的购买行为中，消费者购买决策过程的第三个阶段是()。

在短期，对汇率变动影响最为显著的因素是()。

消费信用的特点是债务人为消费者个人，举债的目的是用于消费，还本付息的基础是()。

以下有关边际成本曲线、总平均成本曲线和平均可变成本曲线，说法正确的是( )。

社会主义市场经济体制是指在社会主义公有制基础上，使市场在国家宏观调控下对资源配置起()作用。

小指及环指尺侧半感觉麻木，骨间肌萎缩，环小指爪状畸形，夹纸试验(+)，最可能

确诊慢性胃炎的主要依据是

已知气体的质量流量为G=6.95kg/s，漏失损失系数β漏=O.012，轮阻损失系数β阻=0.03，叶片功h叶片=45.85kJ/kg，则级的W漏为()kW。

关于股票市场说法不正确的是()。

根据我国法律规定，男方不得提出离婚的情形是()

为了把多对多的联系分解成两个一对多联系所建立的“组带表”中，应该包含两个表的_________。

下列会计要素中，反映企业财务状况的有(　　)。

以下有关边际成本曲线、总平均成本曲线和平均可变成本曲线，说法正确的是(　　)。