20×4年1月1日，甲公司递延所得税资产的账面价值为100万元，递延所得税负债的账面价值为零。20×4年12月31日。甲公司有关资产、负债的账面价值和计税基础如下：上表中，固定资产在初始计量时，入账价值与计税基础相同，无形资产的账面价值是当年末新增的符

admin2017-11-06 44

问题 20×4年1月1日，甲公司递延所得税资产的账面价值为100万元，递延所得税负债的账面价值为零。20×4年12月31日。甲公司有关资产、负债的账面价值和计税基础如下：

上表中，固定资产在初始计量时，入账价值与计税基础相同，无形资产的账面价值是当年末新增的符合资本化条件的开发支出形成的，按照税法规定对于企业自行研发形成无形资产的，按照形成无形资产成本的150％作为计税基础。假定在确定无形资产账面价值及计税基础时均不考虑当年度摊销因素。
20×4年度，甲公司实现净利润8000万元，发生广告费用1500万元，按照税法规定准予从当年应纳税所得额中扣除的金额为1000万元，其余可结转以后年度扣除。甲公司适用的所得税税率为25％，在有关可抵扣暂时性差异转回期间内，甲公司预计能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异的所得税影响，除所得税外，不考虑其他税费及其他因素影响。
要求：
对上述事项或项目产生的暂时性差异，分别确定是否应确认递延所得税负债或递延所得税资产，并说明理由。

选项

答案①固定资产：需要确认递延所得税资产；因为该固定资产的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，需要确认递延所得税资产。 ②无形资产：不需要确认递延所得税资产；因为该无形资产是企业内部研究开发形成的，其不属于企业合并，且初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，故产生的可抵扣暂时性差异不需要确认递延所得税资产。 ③可供出售金融资产：需要确认递延所得税负债；因为该资产的账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异，需要确认递延所得税负债。 ④预计负债：需要确认递延所得税资产；因为该负债的账面价值大于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，需要确认递延所得税资产。 ⑤发生的广告费：需要确认递延所得税资产；因为该广告费实际发生的金额为1500万元，其可以在当期进行税前扣除的金额为1000万元，税法规定允许未来税前扣除的金额为500万元，故形成可抵扣暂时性差异，需要确认递延所得税资产。

解析

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下列有关在实施实质性分析程序时确定可接受差异额的说法中正确的有()。

在注册会计师形成的与固定资产相关的下列职业判断中，正确的有()。

下列关于强调事项段的说法中，正确的有()。

运用风险导向审计方法时，为确定审计风险，注册会计师应考虑以下()因素的影响。

注册会计师了解管理层作出会计估计的方法和依据包括()。

注册会计师在对被审计单位整体层面的监督进行了解和评估时，考虑的主要因素可能包括()。

集团审计中，集团项目组应当确定由其亲自执行或由组成部分注册会计师代为执行的相关工作的类型。下列相关说法中错误的有()。

合并价差是指纳入合并范围的子公司的净资产与母分司对其股权投资成本之间的差额。　　　　(　　)

跨地域的药品连锁经营企业的《药品经营企业许可证》颁发单位是

在进行城市工业布局的时候，不是关键性的决定因素的是()。

城镇燃气管道按输送燃气的压力分级，其中低压燃气管道的压力范围是(　　)。

进口某设备，已知装运港船上交货价为500万美元，国际运费率为7.5%，运输保险费率为4%，关税税率为15%，增值税率为17%，消费税税率为10%，则该设备的关税完税价格为（）万元。（1美元=6.80元人民币）

我国最高审判机关是________。

某快速反应部队运输救灾物资到灾区。飞机原计划每分钟飞行12千米，由于灾情危急飞行速度提高到每分钟15千米，结果比原计划提前30分钟到达灾区，则机场到灾区的距离是()。

Tescohasoverhauleditspaypolicyfortopexecutivesasittriestoheadoffarepeatoflastyear’sembarrassingshareholder

WhydopeopledoubtaboutthepickupofJapan’seconomy?

Doyouknowwhatlungs(肺)arelike?(11)areintheupperpartofourbodies.Wehavetwoofthem.Therearethousandsoflit

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注册会计师

下列有关在实施实质性分析程序时确定可接受差异额的说法中正确的有()。

在注册会计师形成的与固定资产相关的下列职业判断中，正确的有()。

下列关于强调事项段的说法中，正确的有()。

运用风险导向审计方法时，为确定审计风险，注册会计师应考虑以下()因素的影响。

注册会计师了解管理层作出会计估计的方法和依据包括()。

注册会计师在对被审计单位整体层面的监督进行了解和评估时，考虑的主要因素可能包括()。

集团审计中，集团项目组应当确定由其亲自执行或由组成部分注册会计师代为执行的相关工作的类型。下列相关说法中错误的有()。

合并价差是指纳入合并范围的子公司的净资产与母分司对其股权投资成本之间的差额。 ( )

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城镇燃气管道按输送燃气的压力分级，其中低压燃气管道的压力范围是( )。

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某快速反应部队运输救灾物资到灾区。飞机原计划每分钟飞行12千米，由于灾情危急飞行速度提高到每分钟15千米，结果比原计划提前30分钟到达灾区，则机场到灾区的距离是()。

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