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资料一 经过12年的艰苦创业，L先生的L氏集团已具备了坚实的竞争实力和根基，并考虑更高层次的发展。目前公司总资产4亿元，年销售收入6亿元，年净利润2000万元，并且销售收入和利润正以年平均15％的速度递增。 制药业和轻工业是集团的两大支柱产

admin2014-01-11  63
问题 资料一
    经过12年的艰苦创业，L先生的L氏集团已具备了坚实的竞争实力和根基，并考虑更高层次的发展。目前公司总资产4亿元，年销售收入6亿元，年净利润2000万元，并且销售收入和利润正以年平均15％的速度递增。
    制药业和轻工业是集团的两大支柱产业。制药公司设备先进并拥有数个基本类药物但目前缺乏新、特药品种，利润稳定。轻工方面市场需求增长很快，产品严重供不应求，但该行业市场进入壁垒较低，生产厂商众多，竞争激烈。
    公司目前的困难直接体现在：融资困难，公司拥有非常具有市场前景的项目以及厚实的企业基础，但作为民营企业，其融资渠道缺乏，资金问题已成为企业发展的瓶颈；人员问题，公司中随同L先生创业的元老们忠诚有余但不具备现代企业管理能力和素质，但要更换他们也使L先生很为难，且公司的人才引进、培训、激励机制尚未建立，使得人才的匮乏问题一时难以突破。
    L先生意识到企业今后竞争的残酷性和紧迫性，他必须在短期内完成企业向现代企业的转型，完成对老企业的改造，确立更明确的战略发展思路，迅速壮大企业规模，为此他希望在以下几方面着手进行企业变革，使企业在更高的层次能有进一步的发展。一是加大公司战略研究，逐步从轻工业产品中撤出，加大制药的研发力度，培养自身的核心竞争能力。二是在无形中进行人员结构的转型，保证公司高层的平稳顺利调整，不可操之过急。同时，积极构建新的人力资源管理系统，选择具备现代企业管理能力和素质的职业经理人。三是开辟新的融资渠道和融资方式，解决公司目前所面临的融资困难。四是做企业一定要踏踏实实，在弄清资本运营的前提下再做决策，要选择符合公司实情的资本运作思路。
    资料二
    甲公司长期委托某财务公司为乙股份有限公司(以下简称乙公司)提供贷款。2008年3月，甲公司在审核乙公司财务报表时，发现其现金流量和存货均发生了异常变动。甲公司立即决定，在没有查明原因之前，暂停提供贷款，并请求有关监管机构介入调查。
    监管机构在收到甲公司请求之后，立即组织有关人员进行调查。调查发现，乙公司在过去数年中，每年都聘请F会计师事务所对该公司的财务报表进行审计，且会计师事务所每年都出具了标准无保留意见的审计报告。为了彻底查清情况，调查人员首先对乙公司2007年的财务状况与经营成果进行了审核，结果发现：乙公司2007年12月3i日的资产负债表显示有资产8700万元，但其中的2900万元资产是虚构的，仅存货就虚构2000万元；在利润表中，虚构的销售收入达1800万元。实际上，乙公司早已亏损严重，资不抵债。
    在此基础上，调查人员对乙公司总经理张某的个人背景作了进一步调查，发现张某竞然是一名因诈骗犯罪被处以刑罚、目前仍在缓刑期的人员。张某在应聘乙公司总经理时制作了假身份证、使用了假名。应聘成功后，张某陆续将几名曾共同参与诈骗活动、但冈情节较轻免予刑事处罚的人员安排到乙公司管理资产和财务工作，并相互勾结、沆瀣一气，多次转移公司资产中饱私囊，并虚构绎济业务，编制虚假财务报表。
    调查结果公布后，甲公司立即向法院提起诉讼，要求F会计师事务所承担连带赔偿责任。甲公司认为，其之所以贷款给乙公司，是因为采信了F会计师事务所出具的审计报告。
    在法院主持的庭审辩论中，F会计师事务所认为，他们按照独立审计准则的规定执行了必要的审计程序，之所以没能查出乙公司非法转移资产、编制虚假财务报表的行为，是乙公司总经理和有关部门经理串通舞弊所致，对这种欺骗行为，会计师事务所也无能为力，因此，不应承担任何责任。
    试根据以上资料，回答下列问颢．
结合资料二，说明有效的内部控制对于防止公司欺诈行为的重要性。
选项
答案有效的内部控制可以促进公司战略目标的实现、提高公司的经营管理效果效率、保证信息质量真实可靠、保护资产安全完整、促进法律法规有效遵循。在本案例中，内部控制的重要作用主要表现在保证财务报告真实可靠、保护资产安全完整、促进法律法规有效遵循上。 (1)有效的内部控制可以保证公司财务报告的真实可靠。乙公司财务报表造假，虚构资产和收入的行为可以通过建立完善的内部控制制度进行有效遏制。内部控制通过采用一整套相互监督、相互制约、彼此联结的控制方法、措施和程序，减少内部欺诈造假的可能性，保证对外披露的信息报告的真实、完整，有利于提升公司的诚信度和公信力，维护公司良好的声誉和形象。 (2)有效的内部控制可以维护公司资产的安全完整。资产安全完整是投资者、债权人和其他利益相关者普遍关注的重大问题，是公司可持续发展的物质基础。乙公司内部欺诈行为使得公司资产大量流失，给相关各方都带来了较大损失。因此，应当通过建立良好的内部控制，为公司资产安全完整提供扎实制度保障。 (3)有效的内部控制可以促使企业遵循相关法律法规。守法和诚信是公司健康发展的基石。乙公司没有识别简单的身份造假手段，让有诈骗前科且处于缓刑期的张某进入公司并担任总经理，本身就违背了《公司法》等的规定；乙公司虚构经济业务、编制虚假财务报表的行为，又违反了《会计法》等的规定。有效的内部控制有助于公司关注法律法规的遵循，使公司的发展置于国家法律法规允许的基本框架之下，在守法的基础上实现自身的发展，避免违法的沉重代价。
解析
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