某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产销售各类白酒，2013年3月经营情况如下： (1)销售瓶装粮食白酒20000斤，开具增值税专用发票，取得销售额31万元，收取包装物押金3．51万元；销售散装薯类白酒20000斤，开具普通发票，取得销售收入24．57

admin2018-03-22 35

问题某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产销售各类白酒，2013年3月经营情况如下：
(1)销售瓶装粮食白酒20000斤，开具增值税专用发票，取得销售额31万元，收取包装物押金3．51万元；销售散装薯类白酒20000斤，开具普通发票，取得销售收入24．57万元。
(2)向当地白酒节捐赠特制粮食白酒500斤；特制粮食白酒最高售价25元／斤，平均售价22元／斤(售价为不含增值税售价)。
(3)用5吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供的原材料价款20万元，供货方开具了税款为3．4万元的增值税专用发票，酒厂开具了税款为3．74万元的增值税专用发票。
(4)将试制的新型号干红酒10000斤发给职工作为福利，成本价1．4万元，该产品无同类产品市场价格。
(5)受托为甲企业加工酒精4吨，甲企业提供的材料成本9万元，酒厂开具增值税专用发票，取得加工费0．5万元、增值税0．085万元。
粮食白酒和薯类白酒的比例消费税率为20％，其他酒类产品的消费税率为10％，其他酒类产品的成本利润率为5％，设备的成本利润率为10％。
请根据上述资料，回答下列问题：
该酒厂本月应纳消费税额为( )万元。

选项 A、16
B、18．905
C、18．745
D、18．65

答案C

解析销售粮食白酒和薯类白酒应纳的从价征收的消费税=(31+3．51÷1．17+24．57÷1．17)×20％=11(万元)；
以物易物粮食白酒从价征收的消费税=5×2000×25×20％=50000(元)=5(万元)；
粮食白酒和薯类白酒应纳的从量征收的消费税=(20000+20000+500+5×2000)×0．5=25250(元)=2．525(万元)；
应纳消费税额=11+0．22+5+2．525=18．745(万元)；
本月应纳的消费税额=18．745+0．16=18．905(万元)。

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