某化学日用品厂为增值税一般纳税人,2007年7月,该厂外购原材料委托A厂加工20000千克化妆品,经税务机关核定,A厂以每千克50元的组成计税价格计算代收代缴消费税,收回后继续生产化妆品(当月生产耗用原料情况:同类化妆品月初库存2600千克,月末库存180

admin2011-01-15 68

问题某化学日用品厂为增值税一般纳税人,2007年7月,该厂外购原材料委托A厂加工20000千克化妆品,经税务机关核定,A厂以每千克50元的组成计税价格计算代收代缴消费税,收回后继续生产化妆品(当月生产耗用原料情况:同类化妆品月初库存2600千克,月末库存1800千克)。另购进辅助材料,取得专用发票上注明的货款为800000元,增值税额为136000元。当月共生产销售化妆品80000瓶,每瓶不含增值税销售价为28元,其中79600瓶直接销售给某商场,400瓶因管理不善被盗。已知化妆品消费税税率为30%,增值税税率为17%,该厂月初进项税额为零。
要求:根据以上资料,计算该化学日用品厂当月应纳消费税额和增值税额。

选项

答案(1)应纳消费税额的计算。以委托加工收回的应税消费品(化妆品)连续生产应税消费品(化妆品)可按当期生产领用数量扣除原料已纳消费税额。应纳消费税额=(28×79600×30%)-(20000+2600-1800)×50×30%=668640-312000=356640(元) (2)应纳增值税额的计算。 ①销项税额=28×79600×17%=378896(元) ②进项税额为外购原材料(委托加工)和接受应税劳务(接受加工)以及购进辅助材料所支付的增值税额。其中外购原材料(委托加工)和接受应税劳务(接受加工)的进项税额应先算出材料成本和加工费的金额,由于A厂经税务机关核定以每千克50元的组成计税价格代收代缴消费税,即: [*] 所以,每千克委托加工好的化妆品所耗用的材料成本与加工费的金额为: 材料成本+加工费=50×(1-30%)=35(元) 由此可得出委托加工收回的化妆品的进项税额为每千克材料成本+加工费的金额乘以收回数量再乘以增值税税率。同时,非正常损失的产成品所耗用的购进货物的进项税额不得扣除。 [*] ③应纳增值税额=378896-254381.2=124514.8(元)

解析

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企业发生的下列事项中，不影响“投资收益”的有()。

企业按规定计算的代扣代交的职工个人所得税，应该借记“应付职工薪酬”科目，贷记“其他应付款”科目。()

A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。A公司所售产品的单价为400元，若客户购买100件以上(含100件)可得到每件20元的商业折扣。2017年8月10日，A公司向B公司销售该产品300件，按规定现金折扣条件为2/10、1/20、N/30。A

下列各项中，关于无形资产会计处理表述正确的是()。

企业出售房屋、建筑物等不动产应交的营业税，应借记的会计科目是()。

甲事业单位根据批准的部门预算和用款计划，向财政部门申请以财政直接支付方式向自来水公司支付水费，经审核后，应贷记的会计科目是()。

根据《仲裁法》的规定，下列各项中，可以申请仲裁的是(　　　)。

《海牙规则》规定的承运人承担管货义务的责任期间是【】

疟疾最主要的传播途径是

发生下面所说的哪种情况，由此给公民、法人或者其他组织造成财产损失的，行政机关应当依法予以补偿?()

可采用雨淋阀组作为报警阀组的系统有()。

下列关于统计单位的表述中，()是错误或不准确的。

李老师在讲“投资”时告诉学生，“投资”分为“金融投资”和“实际投资”，前者是指一种形式的金融资产转变为另一种形式的金融资产，后者是指生产性资产的增加。下列经济活动中属于“实际投资”的是()。

牙膏的主要成份包括摩擦剂、胶黏剂、洁净剂、保湿剂、防腐剂、芳香剂和水等，生产厂家有时会在其中添加相应成份来实现其特殊功效。下列关于牙膏成份作用的说法正确的是：

Theword"it"inline3referstoWhatdoestheauthorsayinparagraph1regardingmostspeciesinEarth’shistory

Peoplefromdifferentculturessometimesdothingsthatmakeeachotheruncomfortable,sometimeswithoutrealizingit.MostAmer

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企业发生的下列事项中，不影响“投资收益”的有()。

企业按规定计算的代扣代交的职工个人所得税，应该借记“应付职工薪酬”科目，贷记“其他应付款”科目。()

下列各项中，关于无形资产会计处理表述正确的是()。

企业出售房屋、建筑物等不动产应交的营业税，应借记的会计科目是()。

甲事业单位根据批准的部门预算和用款计划，向财政部门申请以财政直接支付方式向自来水公司支付水费，经审核后，应贷记的会计科目是()。

根据《仲裁法》的规定，下列各项中，可以申请仲裁的是( )。

《海牙规则》规定的承运人承担管货义务的责任期间是【】

疟疾最主要的传播途径是

发生下面所说的哪种情况，由此给公民、法人或者其他组织造成财产损失的，行政机关应当依法予以补偿?()

可采用雨淋阀组作为报警阀组的系统有()。

下列关于统计单位的表述中，()是错误或不准确的。

李老师在讲“投资”时告诉学生，“投资”分为“金融投资”和“实际投资”，前者是指一种形式的金融资产转变为另一种形式的金融资产，后者是指生产性资产的增加。下列经济活动中属于“实际投资”的是()。

牙膏的主要成份包括摩擦剂、胶黏剂、洁净剂、保湿剂、防腐剂、芳香剂和水等，生产厂家有时会在其中添加相应成份来实现其特殊功效。下列关于牙膏成份作用的说法正确的是：

Theword"it"inline3referstoWhatdoestheauthorsayinparagraph1regardingmostspeciesinEarth’shistory

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根据《仲裁法》的规定，下列各项中，可以申请仲裁的是(　　　)。