甲公司所得税税率为25％，2011年期初递延所得税资产余额为50万元(均为预提产品保修费用形成)，税前会计利润为1000万元。本年发生下列需要纳税调整事项： (1)2010年12月1日购入固定资产，账面原值为1000万元，会计规定按直线法计提折旧，折旧年限

admin2011-05-15 33

问题甲公司所得税税率为25％，2011年期初递延所得税资产余额为50万元(均为预提产品保修费用形成)，税前会计利润为1000万元。本年发生下列需要纳税调整事项：
(1)2010年12月1日购入固定资产，账面原值为1000万元，会计规定按直线法计提折旧，折旧年限为5年；税法规定按年数总和法计提折旧，折旧年限为7年；无残值。
(2)2011年初“预计负债”账面金额为200万元(预提产品保修费用)，2011年产品销售收入为5000万元，按照2％的比例计提产品保修费用，税法规定，产品保修费用在实际支付时可以抵扣，2011年未发生产品保修费用。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
下列有关2011年12月31日甲公司所得税的表述，不正确的是( )。

选项 A、应纳税暂时性差异余额为50万元
B、可抵扣暂时性差异余额为300万元
C、确认递延所得税负债余额12．5万元
D、确认递延所得税资产发生额75万元

答案D

解析资产账面价值800万元>资产计税基础750万元，差额50万元为应纳税暂时性差异。负债的账面价值300万元>计税基础0，其差额为300万元，即为可抵扣暂时性差异。递延所得税负债余额=50×25％=12．5(万元)；递延所得税资产发生额=300×25％-50=25(万元)。

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会计

注册会计师

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会计

注册会计师

【2013年】在了解被审计单位对财务业绩的衡量和评价时，下列各项中，注册会计师可以考虑的信息有()。

ABC会计师事务所与审计客户甲公司协商，将ABC会计师事务所的服务与甲公司的计算机软件捆绑销售，并以双方名义进行，这种商业关系可能因()产生不利影响。

下列对职业道德基本原则产生不利影响的情形中，属于自身利益导致的是()。

对于被审计单位销售退回、折让、折扣等的符合性测试，注册会计师应检查(　　)。

注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有()。

A注册会计师负责对甲公司编制的20×9年度盈利预测进行审核。在审核过程中，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。下列关于盈利预测审核业务保证程度的判断中，A注册会计师认为正确的有()。

B注册会计师了解到的下列资产负债表日后事项，属于非调整事项的有()。

注册会计师在审计过程中，如果证实被审计单位确实存在错误和舞弊，但无法确定其对财务报表的影响程度，则可能采取的措施包括()。

甲公司进行会计处理时存在下列情形，其中属于舞弊行为的有()。

如果注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，通常还应实施的审计程序有()。

Purkinjefiber

永磁式测速发电机的转子是用永久磁铁制成的。()

总分类账户期末余额应与所属明细分类账户期末余额合计数相等。()

再认或回忆过程中的情绪情感状态是决定再认或回忆效果的最重要的因素。()

学习型组织理论是新古典组织理论的一种。()

设f(x，y)在(0，0)的某邻域内连续，且满足=一3，则f(x，y)在(0，0)处()．

Overthelastdecade,demandforthemostcommoncosmeticsurgeryprocedures,likebreastenlargementsandnosejobs,hasincrea

Thecentralproblemofeconomicsistosatisfythepeople’sandnation’swants.Theproblemwearefacedwithisthatour【C1】___

会计

注册会计师

【2013年】在了解被审计单位对财务业绩的衡量和评价时，下列各项中，注册会计师可以考虑的信息有()。

ABC会计师事务所与审计客户甲公司协商，将ABC会计师事务所的服务与甲公司的计算机软件捆绑销售，并以双方名义进行，这种商业关系可能因()产生不利影响。

下列对职业道德基本原则产生不利影响的情形中，属于自身利益导致的是()。

对于被审计单位销售退回、折让、折扣等的符合性测试，注册会计师应检查( )。

注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有()。

A注册会计师负责对甲公司编制的20×9年度盈利预测进行审核。在审核过程中，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。下列关于盈利预测审核业务保证程度的判断中，A注册会计师认为正确的有()。

B注册会计师了解到的下列资产负债表日后事项，属于非调整事项的有()。

注册会计师在审计过程中，如果证实被审计单位确实存在错误和舞弊，但无法确定其对财务报表的影响程度，则可能采取的措施包括()。

甲公司进行会计处理时存在下列情形，其中属于舞弊行为的有()。

如果注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，通常还应实施的审计程序有()。

Purkinjefiber

永磁式测速发电机的转子是用永久磁铁制成的。()

总分类账户期末余额应与所属明细分类账户期末余额合计数相等。()

再认或回忆过程中的情绪情感状态是决定再认或回忆效果的最重要的因素。()

学习型组织理论是新古典组织理论的一种。()

设f(x，y)在(0，0)的某邻域内连续，且满足=一3，则f(x，y)在(0，0)处()．

Overthelastdecade,demandforthemostcommoncosmeticsurgeryprocedures,likebreastenlargementsandnosejobs,hasincrea

Thecentralproblemofeconomicsistosatisfythepeople’sandnation’swants.Theproblemwearefacedwithisthatour【C1】___

对于被审计单位销售退回、折让、折扣等的符合性测试，注册会计师应检查(　　)。