甲公司所得税税率为25%,2011年期初递延所得税资产余额为50万元(均为预提产品保修费用形成),税前会计利润为1000万元。本年发生下列需要纳税调整事项: (1)2010年12月1日购入固定资产,账面原值为1000万元,会计规定按直线法计提折旧,折旧年限

admin2011-05-15  25

问题 甲公司所得税税率为25%,2011年期初递延所得税资产余额为50万元(均为预提产品保修费用形成),税前会计利润为1000万元。本年发生下列需要纳税调整事项:
(1)2010年12月1日购入固定资产,账面原值为1000万元,会计规定按直线法计提折旧,折旧年限为5年;税法规定按年数总和法计提折旧,折旧年限为7年;无残值。
(2)2011年初“预计负债”账面金额为200万元(预提产品保修费用),2011年产品销售收入为5000万元,按照2%的比例计提产品保修费用,税法规定,产品保修费用在实际支付时可以抵扣,2011年未发生产品保修费用。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
下列有关2011年12月31日甲公司所得税的表述,不正确的是(   )。

选项 A、应纳税暂时性差异余额为50万元
B、可抵扣暂时性差异余额为300万元
C、确认递延所得税负债余额12.5万元
D、确认递延所得税资产发生额75万元

答案D

解析 资产账面价值800万元>资产计税基础750万元,差额50万元为应纳税暂时性差异。负债的账面价值300万元>计税基础0,其差额为300万元,即为可抵扣暂时性差异。递延所得税负债余额=50×25%=12.5(万元);递延所得税资产发生额=300×25%-50=25(万元)。
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