2018年1月1日，甲公司销售一批产品，并同时约定该批产品质量保证条款，该条款规定：产品售出后1年内，如发生正常质量问题，甲公司将免费负责修理。根据以往的经验，若出现较小的质量问题，则须发生的修理费为销售收入的2％；若出现较大的质量问题，则须发生的修理费为

admin2019-07-23 52

问题 2018年1月1日，甲公司销售一批产品，并同时约定该批产品质量保证条款，该条款规定：产品售出后1年内，如发生正常质量问题，甲公司将免费负责修理。根据以往的经验，若出现较小的质量问题，则须发生的修理费为销售收入的2％；若出现较大的质量问题，则须发生的修理费为销售收入的3％。据预测，本年度已售产品中，估计有70％不会发生质量问题，有20％将发生较小质量问题，有10％将发生较大质量问题。甲公司2018年销售收入为3000万元，当年未发生修理费用。甲公司适用的所得税税率为25％，税法规定产品保修费用于实际发生时允许税前扣除。已知2018年1月1日“预计负债——产品质量保证”期初余额为0，“递延所得税资产”期初余额为0。假定不考虑其他因素，则下列表述正确的有( )。

选项 A、甲公司2018年应确认的“预计负债——产品质量保证”金额为21万元
B、甲公司2018年应确认的“递延所得税资产”金额为5．25万元
C、该业务对“应交税费——应交所得税”的影响金额为0
D、该业务对当期损益的影响金额为26．25万元

答案A，B，C

解析甲公司应确认的“预计负债——产品质量保证”金额为=3000×(70％×0+20％×2％+10％×3％)=21(万元)，应确认的“递延所得税资产”金额=21×25％=5．25(万元)。参考分录：
借：销售费用                   21
  贷：预计负债——产品质量保证 21
借：递延所得税资产 5．25
  贷：所得税费用    5．25
因此影响损益的金额=5．25—21= —15．75(万元)
由于该保修费用实际发生时才允许税前扣除，因此本年对应交所得税的影响金额为0。具体分析：假定本年只有收入没有涉及其他业务的成本、费用，收入是3000万元，因本业务确认销售费用21万元，利润总额=3000—21，应纳税所得额计算的时候这个21万不能扣除，所以需要调增加回来，即应纳税所得额=利润总额=3000—21+21=3000(万元)，因此所得税费用=3000×25％，其结果没有包括21万元销售费用的影响，因此该业务对甲公司2018年“应交税费——应交所得税”的影响是0。

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