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甲公司是一家股份制有限责任公司,所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算所得税,盈余公积按净利润的15%提取,其中法定盈余公积的提取比例为10%,法定公益金为5%。甲公司每年实现税前会计利润800万元。每年的财务报告批准报出日为4月16日,所得税汇算清
甲公司是一家股份制有限责任公司,所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算所得税,盈余公积按净利润的15%提取,其中法定盈余公积的提取比例为10%,法定公益金为5%。甲公司每年实现税前会计利润800万元。每年的财务报告批准报出日为4月16日,所得税汇算清
admin
2013-02-02
39
问题
甲公司是一家股份制有限责任公司,所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算所得税,盈余公积按净利润的15%提取,其中法定盈余公积的提取比例为10%,法定公益金为5%。甲公司每年实现税前会计利润800万元。每年的财务报告批准报出日为4月16日,所得税汇算清缴日为3月11日。
(1) 甲公司2003年9月1日赊销商品一批给丙公司,该商品的账面成本为2800万元,售价为3000万元,增值税税率为17%,消费税税率为10%,丙公司因资金困难无法按时偿付此债权,双方约定执行债务重组,有关条款如下:
①甲公司豁免丙公司20万元的债务。
②以丙公司生产的A设备来抵债,该商品账面成本为1800万元,公允售价为2000万元,增值税税率为17%,甲公司取得后作为固定资产使用,设备于2003年12月1日办妥了财产转移手续。
③余款约定延期两年支付,如果2005年丙公司的营业利润达到200万元,则丙公司需追加偿付30万元。
甲公司于2003年12月18日办妥了债务解除手续。
丙公司在2005年实现营业利润230万元。
(2) 甲公司将债务重组获取的设备用于销售部门,预计净残值为10万元,会计上采用5年期直线法折旧口径,税务上的折旧口径为10年期直线折旧。2005年末该设备的可收回价值为1210万元,2007年末的可收回价值为450万元。固定资产的预计净残值始终未变。
(3) 甲公司于2008年6月1日将A设备与丁公司的专利权进行交换,交换当时该设备的公允价值为288万元;丁公司专利权的账面余额为330万元,已提减值准备40万元,公允价值为300万元。转让无形资产的营业税率为5%,双方约定由甲公司另行支付补价12万元。财产交换手续于6月1日全部办妥,交易双方均未改变资产的用途。该交易具有商业实质。
(4) 甲公司对换入的专利权按4年期摊销其价值,假定税务上认可此无形资产的入账口径及摊销标准。
(5) 2009年2月14日注册会计师在审计甲公司2008年度会计报表时发现上述专利权自取得后一直未作摊销,提醒甲公司作出差错更正。
[要求]
作出丁公司以专利权交换甲公司设备的会计处理;
选项
答案
丁公司的账务处理如下: 补价所占比重=12÷300×100%=4%<25%,所以,该交易属于非货币性交易。 换入固定资产的入账成本=300-12=288(万元) 会计分录如下: 借:固定资产 288 无形资产减值准备 40 银行存款 12 营业外支出[300-(330-40)-300×5%] 5 贷:无形资产 330 应交税费——应交营业税 15
解析
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