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  3. 永发公司为增值税一般纳税人，2017年发生的有关业务如下： (1)2月19日，永发公司外购一项土地使用权，取得增值税专用发票注明的价款5000万元，增值税税额为550万元，取得土地使用证时支付契税200万元，支付其他相关费用80万元。该项土地使用权的使用年

永发公司为增值税一般纳税人，2017年发生的有关业务如下： (1)2月19日，永发公司外购一项土地使用权，取得增值税专用发票注明的价款5000万元，增值税税额为550万元，取得土地使用证时支付契税200万元，支付其他相关费用80万元。该项土地使用权的使用年

admin2017-06-15  23
问题 永发公司为增值税一般纳税人，2017年发生的有关业务如下：
(1)2月19日，永发公司外购一项土地使用权，取得增值税专用发票注明的价款5000万元，增值税税额为550万元，取得土地使用证时支付契税200万元，支付其他相关费用80万元。该项土地使用权的使用年限为40年。永发公司采用直线法对该土地使用权进行摊销，无残值。永发公司决定在外购的土地上建造一栋厂房，同时建造一条生产线。
(2)3月15日，外购工程物资一批，取得货物增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为85万元(假定可一次全额抵扣)，取得运费增值税专用发票注明的运费10万元，增值税税额为1．1万元，以上款项均以银行转账方式支付。该批物资用于厂房的建设，当日工程物资全部被领用。
(3)6月15日，厂房建设工程领用本公司外购原材料一批，购入时取得的货物增值税专用发票注明的价款为300万元，增值税税额为51万元。
(4)7月22日，以银行存款支付工程其他支出共计635万元。
(5)7月30日，厂房工程达到预定可使用状态。永发公司采用年限平均法对厂房计提折旧，预计厂房使用年限为20年，预计净残值率为5％。
(6)8月15日，外购工程物资一批，取得货物增值税专用发票注明的价款为300万元；增值税税额为51万元，取得运费增值税专用发票注明的运费20万元，增值税税额为2．2万元。以上款项均以银行转账方式支付。该批物资用于生产线的建设，当日工程物资全部被领用。
(7)9月3日，生产线工程领用本公司自产产品一批。该批产品的成本为50万元，市场售价为80万元。
(8)1 1月5日，外购一项专利权，取得增值税专用发票注明的价款220万元，增值税税额为13．2万元。该专利权法律保护期限为8年，合同约定使用年限为10年。永发公司采用直线法对其进行摊销，无残值。
(9)截至12月31日，生产线工程尚未完工。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)
在不考虑其他资产情况下，年末永发公司下列各项在资产负债表中填列正确的是(    )。
选项 A、固定资产1470．31万元
B、无形资产5374．42万元
C、在建工程370万元
D、在建工程436．8万元
答案A,B,C
解析 厂房折旧金额=1500×(1—5％)÷20÷12×5=29．69(万元)，固定资产在资产负债表中填列的金额=1500—29．69=1470．31(万元)；无形资产一土地使用权摊销金额=5280÷40÷12×11=121(万元)，无形资产一专利权摊销金额=220÷8÷12×2=4．58(万元)，无形资产在资产负债表中填列金额=(5280+220)一(121+4．58)=5374．42(万元)；在建工程在资产负债表中填列的金额=300+20+50=370 (万元)。
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