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  3. (一)资料 2014年3月，某审计组对甲公司2013年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下： 1．甲公司的采购分为两类：A类为重点物资采购，主要通过招标程序确定供应商；B类为一般物资采购，主要利用电子商务平台通过

(一)资料 2014年3月，某审计组对甲公司2013年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下： 1．甲公司的采购分为两类：A类为重点物资采购，主要通过招标程序确定供应商；B类为一般物资采购，主要利用电子商务平台通过

admin2018-08-16  30
问题 (一)资料
    2014年3月，某审计组对甲公司2013年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：
    1．甲公司的采购分为两类：A类为重点物资采购，主要通过招标程序确定供应商；B类为一般物资采购，主要利用电子商务平台通过网络采购。
    2．审计组发现，2013年甲公司采购环境没有较大变化，并存在以下情况：①某投标方频繁中标；②合同变更的次数较多；③采购人员建议采取及时的付款政策，以避免因拖延付款而支付违约金；④与以往年份相比，当期采购成本有较大提高。
    3．2013年年初，甲公司购入了一台机器设备。审计组发现其入账价值只包括买价，与该机器设备相关的其他费用，如运杂费和安装成本等，计入了当期管理费用。
    4．2013年8月，甲公司自行建造的一条生产线已达到预定可使用状态，但甲公司一直未编制竣工决算报告。
    5．审计组在对“累计折旧”账户进行审查时，发现其期末余额较以前年度减少。
    (二)要求：根据上述材料，从下列问题的备选答案中选出正确答案
针对“资料1”，即使被审计单位利用网络平台进行物资采购，审计人员认为仍应当相互独立的职责有(    )。
选项 A、提出采购申请与批准采购申请
B、批准采购与执行采购
C、物资验收与货款支付
D、采购合同的签订与审核
答案A,B,C,D
解析 本题考核采购与付款业务内部控制中的职责分工。其主要职责分工包括：①提出采购申请与批准采购申请相互独立，以便加强对采购的控制；②批准请购与采购部门相互独立，以防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益造成损害；③采购审批、合同签订、合同审核相互独立，防止虚列支出；④验收部门与财会部门相互独立，保证按真实收到的商品数额登记入账；⑤应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产，以保证应付款项记录的真实性、正确性；⑥内部检查与相关的执行和记录工作相互独立，以保证内部检查的独立性和有效性。
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