甲公司为一家劳务派遣公司,为增值税小规模纳税人,2019年4月与乙公司签订劳务派遣协议,为乙公司提供劳务派遣服务。甲公司代乙公司给劳务派遣员工支付工资,并缴纳社会保险和住房公积金。甲公司共取得劳务派遣收入45万元(含税),其中代乙公司支付给劳务派遣员工工资

admin2019-10-24  23

问题 甲公司为一家劳务派遣公司,为增值税小规模纳税人,2019年4月与乙公司签订劳务派遣协议,为乙公司提供劳务派遣服务。甲公司代乙公司给劳务派遣员工支付工资,并缴纳社会保险和住房公积金。甲公司共取得劳务派遣收入45万元(含税),其中代乙公司支付给劳务派遣员工工资17万元、为其办理社会保险8万元及缴纳住房公积金7万元。甲公司选择按差额纳税。2019年4月甲公司应缴纳增值税(    )万元。

选项 A、0.62
B、0.17
C、1.11
D、1.81

答案A

解析 小规模纳税人提供劳务派遣服务,可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。甲公司应缴纳增值税=(45-17-8-7)÷(1+5%)×5%=0.62(万元)。
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