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甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,商品销售价格不含增值税;确认销售收入时逐笔结转销售成本。 2×15年12月份,甲公司发生如下经济业务: (1)2日,向乙公司销售A产品,销售价格为600万元,实际成本为540万元。产品已发出,款项存入银行
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,商品销售价格不含增值税;确认销售收入时逐笔结转销售成本。 2×15年12月份,甲公司发生如下经济业务: (1)2日,向乙公司销售A产品,销售价格为600万元,实际成本为540万元。产品已发出,款项存入银行
admin
2016-12-21
41
问题
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,商品销售价格不含增值税;确认销售收入时逐笔结转销售成本。
2×15年12月份,甲公司发生如下经济业务:
(1)2日,向乙公司销售A产品,销售价格为600万元,实际成本为540万元。产品已发出,款项存入银行。销售前,该产品已计提存货跌价准备5万元。
(2)3日,甲公司向戊公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的价款为30万元,增值税税额为5.1万元,款项尚未收到;这批商品的成本为20万元。戊公司收到商品后,经过验收发现,该批商品存在一定的质量问题.外观存在瑕疵,但基本不影响使用,因此,12月20日戊公司要求甲公司在价格上(含增值税税额)给予一定的折让,折让率为10%,甲公司表示同意。假定甲公司已经确认收入,与折让有关的增值税税额税务机关允许扣减。并于12月30日收到款项。
(3)8日,收到丙公司退回的B产品并验收入库,当日支付退货款并收到经税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》。该批产品系当年8月份售出并己确认销售收入,销售价格为200万元,实际成本为120万元。
(4)10日,与丁公司签订为期6个月的劳务合同,合同总价款为400万元,待完工时一次性收取。至12月31日,实际发生劳务成本50万元(均为职工薪酬),估计为完成该合同还将发生劳务成本150万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计,甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度;该劳务不属于增值税应税劳务。
(5)31日,将本公司生产的C产品作为福利发放给生产工人,市场销售价格为80万元,实际成本为50万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)
根据资料(2),下列说法正确的是( )。
选项
A、销售折让如发生在确认销售收入之前,则应在确认销售收入时直接按扣除销售折让后的金额确认
B、12月3日,确认主营业务收入30万元
C、12月20日,发生销售折让时,冲减应收账款的金额为3.51万元
D、12月30日,收到款项的金额为31,59万元
答案
A,B,C,D
解析
本题会计分录为:
12月3日销售收入实现时:
借:应收账款 35.1
贷:主营业务收入 30
应交税费——应交增值税(销项税额) 5.1
借:主营业务成本 20
贷:库存商品
2012月20日,发生销售折让时:
借:主营业务收入 3
应交税费——应交增值税(销项税额) 0.51
贷:应收账款
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