某市卷烟厂为增值税一般纳税人,2014年9月发生下列经济业务: (1)为下月生产计划,进口一批烟丝,支付货价3000000元、卖方佣金120000元,该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计380000元。 (2)将烟叶一批(账面成

admin2015-05-14  32

问题 某市卷烟厂为增值税一般纳税人,2014年9月发生下列经济业务:
   (1)为下月生产计划,进口一批烟丝,支付货价3000000元、卖方佣金120000元,该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计380000元。
   (2)将烟叶一批(账面成本为220000元)发给外地一家烟丝加工厂加工烟丝,加工厂提供辅料一批,加工后直接发给卷烟厂,共收取辅料及加工费不含税金额82000元,开具增值税专用发票给卷烟厂(受托方没有同类产品售价)。
   (3)购进卷烟纸一批,取得增值税专用发票,注明价款110000元;款项已付,货物已入库。
   (4)卷烟厂外购一批材料,不含税价款200000元,取得增值税专用发票;其中15%因管理不善被盗。
   (5)将本月进口的部分烟丝,对外销售,取得不含税收入825000元。
   (6)销售自产A牌卷烟200箱(每标准箱五万支,下同),每箱不含税销售价格12500元,收取包装物押金8100元,并已单独记账。
   (7)销售自产B牌卷烟150箱,每箱不含税销售价格为30000元。
   (8)上月收取的包装A牌卷烟的包装物押金7000元已逾期,包装物未收回,押金不予退还。
   (9)将自产A牌卷烟10箱移送本厂设在本市的非独立核算门市部,出厂销售价每箱12500元,门市部零售价(含税)每箱15000元,门市部本月已售出5箱。
   (已知:进口烟丝关税税率10%;卷烟定额税率为每标准箱150元;比例税率为每标准条对外调拨价格在70元以上(含70元)的,税率56%,70元以下的,税率36%,烟丝税率30%,烟丝成本利润率为5%)
要求:
   根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
计算本期应纳增值税。

选项

答案本期应纳增值税: 业务(2)进项税=82000×17%=13940(元) 业务(3)进项税=110000×17%=18700(元) 业务(4)可抵扣进项税=200000×17%×(1-15%)=28900(元) 业务(5)销项税=825000×17%=140250(元) 业务(6)销售A牌卷烟增值税销项税=200×12500×17%=425000(元) 业务(7)销售B牌卷烟增值税销项税=150×30000×17%=765000(元) 业务(8)押金逾期不予退还的,并入销售额依法计算征税。 销项税=7000÷(1+17%)×17%=1017.09(元) 业务(9)销项税=5×15000÷(1+17%)×17%=10897.44(元) 综上,本期销项税合计=140250+425000+765000+1017.09+10897.44=1342164.53(元) 可抵扣进项税=935000+13940+18700+28900=996540(元) 应纳增值税=1342164.53-996540=345624.53(元)

解析
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