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  3. 某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2014年9月发生下列经济业务： (1)为下月生产计划，进口一批烟丝，支付货价3000000元、卖方佣金120000元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计380000元。 (2)将烟叶一批(账面成

某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2014年9月发生下列经济业务： (1)为下月生产计划，进口一批烟丝，支付货价3000000元、卖方佣金120000元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计380000元。 (2)将烟叶一批(账面成

admin2015-05-14  35
问题 某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2014年9月发生下列经济业务：
   (1)为下月生产计划，进口一批烟丝，支付货价3000000元、卖方佣金120000元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计380000元。
   (2)将烟叶一批(账面成本为220000元)发给外地一家烟丝加工厂加工烟丝，加工厂提供辅料一批，加工后直接发给卷烟厂，共收取辅料及加工费不含税金额82000元，开具增值税专用发票给卷烟厂(受托方没有同类产品售价)。
   (3)购进卷烟纸一批，取得增值税专用发票，注明价款110000元；款项已付，货物已入库。
   (4)卷烟厂外购一批材料，不含税价款200000元，取得增值税专用发票；其中15％因管理不善被盗。
   (5)将本月进口的部分烟丝，对外销售，取得不含税收入825000元。
   (6)销售自产A牌卷烟200箱(每标准箱五万支，下同)，每箱不含税销售价格12500元，收取包装物押金8100元，并已单独记账。
   (7)销售自产B牌卷烟150箱，每箱不含税销售价格为30000元。
   (8)上月收取的包装A牌卷烟的包装物押金7000元已逾期，包装物未收回，押金不予退还。
   (9)将自产A牌卷烟10箱移送本厂设在本市的非独立核算门市部，出厂销售价每箱12500元，门市部零售价(含税)每箱15000元，门市部本月已售出5箱。
   (已知：进口烟丝关税税率10％；卷烟定额税率为每标准箱150元；比例税率为每标准条对外调拨价格在70元以上(含70元)的，税率56％，70元以下的，税率36％，烟丝税率30％，烟丝成本利润率为5％)
要求：
   根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
计算本期应纳增值税。
选项
答案本期应纳增值税： 业务(2)进项税=82000×17％=13940(元) 业务(3)进项税=110000×17％=18700(元) 业务(4)可抵扣进项税=200000×17％×(1－15％)=28900(元) 业务(5)销项税=825000×17％=140250(元) 业务(6)销售A牌卷烟增值税销项税=200×12500×17％=425000(元) 业务(7)销售B牌卷烟增值税销项税=150×30000×17％=765000(元) 业务(8)押金逾期不予退还的，并入销售额依法计算征税。 销项税=7000÷(1+17％)×17％=1017．09(元) 业务(9)销项税=5×15000÷(1+17％)×17％=10897．44(元) 综上，本期销项税合计=140250+425000+765000+1017．09+10897．44=1342164．53(元) 可抵扣进项税=935000+13940+18700+28900=996540(元) 应纳增值税=1342164．53－996540=345624．53(元)
解析
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