甲公司于2012年2月自公开市场以每股8元的价格取得A公司普通股100万股,作为可供出售金融资产核算(假定不考虑交易费用)。2012年12月31日,甲公司该股票投资尚未出售,当日市价为每股12元。按照税法规定,资产在持有期间的公允价值的变动不计入应纳税所得

admin2014-03-31  28

问题 甲公司于2012年2月自公开市场以每股8元的价格取得A公司普通股100万股,作为可供出售金融资产核算(假定不考虑交易费用)。2012年12月31日,甲公司该股票投资尚未出售,当日市价为每股12元。按照税法规定,资产在持有期间的公允价值的变动不计入应纳税所得额,待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。甲公司适用的所得税税率为25%,假定在未来期间不会发生变化。甲公司2012年12月31日该可供出售金融资产应确认的资本公积为(    )万元。

选项 A、100
B、400
C、300
D、0

答案C

解析 甲公司在期末应进行的会计处理:
    借:可供出售金融资产
                         400[(12—8)×100]
    贷:资本公积—其他资本公积        400
  借:资本公积—其他资本公积
                          100(400×25%)
    贷:递延所得税负债                 100
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