甲公司是丙公司的母公司。2×14年丙公司从甲公司购进A商品400件,购买价格为每件2万元。甲公司A商品每件成本为1.5万元,未计提存货跌价准备。2×14年丙公司对外销售A商品300件,每件销售价格为2.4万元;年末结存A商品100件。2×14年12月31日

admin2016-06-25  27

问题 甲公司是丙公司的母公司。2×14年丙公司从甲公司购进A商品400件,购买价格为每件2万元。甲公司A商品每件成本为1.5万元,未计提存货跌价准备。2×14年丙公司对外销售A商品300件,每件销售价格为2.4万元;年末结存A商品100件。2×14年12月31日,A商品每件可变现净值为1.8万元;丙公司对A商品计提存货跌价准备20万元。甲、丙公司适用的所得税税率均为25%,预计在未来期间不会发生变化;预计未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。税法规定,企业的存货以历史成本作为计税基础。不考虑增值税等其他因素,甲公司2×14年合并资产负债表中递延所得税资产应列示的金额是(     )万元。

选项 A、0
B、5
C、7.5
D、12.5

答案D

解析 2×14年合并资产负债表中A商品的账面价值=(400—300)×1.5=150(万元),A商品的计税基础=(400—300)×2=200(万元),应列示的递延所得税资产金额=(200—150)×25%=12.5(万元)。
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