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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售洗衣机。2014年3月有关经济业务如下： (1)购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的税额为272000元；支付运输费，取得增值税专用发票上注明税额2750元。 (2)购进低值易耗品，取得增值税普通发票上注明的税

甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售洗衣机。2014年3月有关经济业务如下： (1)购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的税额为272000元；支付运输费，取得增值税专用发票上注明税额2750元。 (2)购进低值易耗品，取得增值税普通发票上注明的税

admin2018-09-25  76
问题 甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售洗衣机。2014年3月有关经济业务如下：
(1)购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的税额为272000元；支付运输费，取得增值税专用发票上注明税额2750元。
(2)购进低值易耗品，取得增值税普通发票上注明的税额为8500元。
(3)购入厢式货车一辆，取得机动车销售统一发票上注明的税额为59000元。
(4)销售A型洗衣机1000台，含增值税销售单价3510元/台；另收取优质费526500元、包装物租金175500元。
(5)采取以旧换新方式销售A型洗衣机50台，旧洗衣机作价117元／台。
(6)向优秀职工发放A型洗衣机10台，生产成本2106元／台。
已知：增值税税率为17％，取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。
甲公司当月销售A型洗衣机增值税销项税额的下列计算中，正确的是(  )。
选项 A、[1000×3510+526500÷(1+17％)]×17％=673200(元)
B、(1000×3510+526500+175500)×17％=716040(元)
C、(1000×3510+526500+175500)÷(1+17％)×17％=612000(元)
D、1000×3510×17％=596700(元)
答案C
解析 (1)纳税人取得的销售额为含增值税销售额；(2)收取的优质费、包装物租金属于价外费用，价外费用为含增值税销售额；(3)销项税额=(1000×3510+526．500+175500)÷(1+17％)×17％=612000(元)。
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