甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司,2012年的长期股权投资企业合并有关投资资料如下:(1)2012年1月20日,甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司(非上市公司)60%,股权的合同。合同规定:以丙公司2012年6月30日评估的可辨认净资产价值

admin2013-06-25  33

问题 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司,2012年的长期股权投资企业合并有关投资资料如下:(1)2012年1月20日,甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司(非上市公司)60%,股权的合同。合同规定:以丙公司2012年6月30日评估的可辨认净资产价值为基础,协商确定对丙公司60%股权的购买价格;合同经双方股东大会批准后生效。购买丙公司60%股权时,甲公司与乙公司不存在关联方关系。(2)购买丙公司60%股份的合同执行情况如下:①2012年3月15日,甲公司与乙公司分别召开股东大会,批准通过了该购买股权的合同。②2012年6月30日丙公司可辨认净资产账面价值为8400万元,以丙公司2012年6月30日净资产评估值为基础,经调整后丙公司可辨认净资产公允价值为9000万元。③经协商,双方确定丙公司60%,股权的价格为5700万元,甲公司以一栋办公楼和一项土地使用权作为合并对价。甲公司作为对价的同定资产2012年6月30日的账面原价为2800万元,累计折旧为600万元,计提的固定资产减值准备为200万元,公允价值为4200万元;作为对价的土地使用权2012年6月30日的账面原价为2600万元,累计摊销为400万元,计提的无形资产减值准备为200万元,公允价值为1500万元。2012年6月30日,甲公司以银行存款支付购买股权过程中发生的咨询费用为200万元。④甲公司和乙公司均于2012年6月30日对丙公司董事会进行改组,并取得控制权。(3)甲公司与丙公司2012年于内部交易有关的事项如下:①2012年8月10日,甲公司从丙公司购进A商品400件,购买价格为每件2万元,价款已支付。丙公司A商品每件成本为1.6万元。2012年甲公司将上述A商品对外销售300件,每件销售价格为2。l万元,年末结存A商品100件。2012年12月31日,甲公司结存的A商品的可变现净值为140万元。②2012年7月1日,丙公司出售一项专利权给甲公司。该专利权在丙公司的账面价值为760万元,销售给甲公司的售价为1000万元。甲公司取得该专利权后当月投入使用,预计尚可使用年限为10年,按照直线法摊销,预计净残值为0。假定税法规定的摊销年限、摊销方法及净残值与会计规定相同,该专利权的摊销计入管理费用。至2012年12月31日,甲公司尚未支付专利权款1000万元。丙公司对该项应收账款集体坏账准备100万元。(4)其他有关资料:①不考虑相关税费。②甲公司、丙公司均按照净利润10%提取盈余公积。③本题内部交易无形资产为发生价值。要求:
根据资料(3),计算甲公司2012年度合并财务报表中应抵销的营业收入、营业成本、资产减值损失、营业外收入、管理费用、应收账款、应付账款、无形资产和存货金额。

选项

答案(D内部交易A商品的抵销分录: 借:营业收入(400×2) 800 贷:营业成本 800 借:营业成本 200 贷:存货(100×2) 200 借:存货——存货跌价准备 60 贷:资产减值损失 60 ②内部交易无形资产的抵销分录: 借:营业外收入 240 贷:无形资产——原价(1000一760) 240 借:无形资产——累计摊销 12 贷:管理费用 12 ③内部债权债务的抵销分录: 借:应付账款 1000 贷:应收账款 1000 借:应收账款——坏账准备 100 贷:资产减值损失 100 综上甲公司2012年度合并财务表中应抵销营业收入为800万元,应抵销营业成本=800—200=600(万元),应抵销资产减值损失=60+100=160(万元),应抵销营业外收入为240万元,应抵销管理费用12万元,应抵销应收账款:l000一100=900(万元),应抵销应付账款1000万元,应抵销无形资产=240一12=228(万元),应抵销存货为1403万元。

解析
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