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  3. 甲单位是一家中央级事业单位，乙单位是甲单位下属事业单位。2012年年初，为了做好2011年度决算编报工作。甲单位成立检查组对本单位2011年度的预算执行、资产管理、收支处理等进行了全面检查，并对以下事项提出了异议： 1．预算执行 (1)甲单位将预算执行中发

甲单位是一家中央级事业单位，乙单位是甲单位下属事业单位。2012年年初，为了做好2011年度决算编报工作。甲单位成立检查组对本单位2011年度的预算执行、资产管理、收支处理等进行了全面检查，并对以下事项提出了异议： 1．预算执行 (1)甲单位将预算执行中发

admin2013-01-15  88
问题 甲单位是一家中央级事业单位，乙单位是甲单位下属事业单位。2012年年初，为了做好2011年度决算编报工作。甲单位成立检查组对本单位2011年度的预算执行、资产管理、收支处理等进行了全面检查，并对以下事项提出了异议：
1．预算执行
(1)甲单位将预算执行中发生的非财政补助收入超收部分直接用于购置当年急需的设备。
(2)财政部门通过甲单位拨付乙单位一笔专项经费200万元，甲单位临时动用其中的100万元用于垫支本级人工开支，打算待2011年度预算批复后补付乙单位。
(3)甲单位将当年项目支出结转资金结转下年用于人员日常公用经费支出。
(4)甲单位将基本支出当年未使用的财政拨款按10％的比例提取职工福利基金。
2．资产管理
(1)2011年3月，乙单位报经甲单位批准，以账面价值200万元的办公楼与丙公司共同出资，设立丁公司。
(2)2011年12月，乙单位在财产清查过程中，盘亏科研设备一台，账面价值为35万元。乙单位已将财产清查的结果向甲单位和财政部报告。截至12月31日，甲单位已审核同意，但尚未收到财政部批复。为保证2011年度财务报表及时报出，乙单位暂时先对盘亏的设备进行注销处理。
(3)甲单位在资产盘点中，发现30台办公用计算机已到规定报废期限，经计算机维护部门认定后，予以报废，并进行了核销处理。
3．收支处理
(1)甲单位对财政拨款尚未完T的设备购置项目转入了“事业结余”。
(2)甲单位将拥有的一项专利权对外投资，该专利权的账面价值为80万元，双方协商价为100万元。甲单位以100万元作为对外投资的入账价值，增加“其他收入”20万元。
(3)甲单位报废办公用电脑一批，价值5万元，对冲固定资产和固定基金；变价收入0．2万元，增加“其他收入”0．2万元。
(4)甲单位将财政拨款结余100万元记入“事业结余”科目。
要求：假定你是甲单位检查组组长，请根据预算管理、资产管理和事业单位会计制度的相关规定，指出上述事项中的不当之处，并给出正确的做法。
选项
答案预算执行 (1)甲单位将预算执行中发生的非财政补助收入超收部分直接用于购置当年急需的设备的做法不正确。正确做法：中央级事业单位应当严格执行批准的基本支出预算，执行中发生的非财政补助收入超收部分，原则上不再安排当年的基本支出，可报财政部批准后，安排项目支出或结转下年使用。 (2)甲单位动用乙单位专项经费垫支人员经费的做法不正确。正确做法：甲单位应将专项经费(及时)全额拨付给乙单位。 (3)甲单位将当年项目支出结转资金结转下年用于人员日常公用经费支出的做法不正确。正确做法：项目支出结转资金结转下年应按原用途继续使用，不得用于日常公用经费支出。 (4)甲单位将基本支出当年未使用的财政拨款提取职工福利基金的做法不正确。正确做法：中央级事业单位基本支出当年未使用的财政拨款，不得提取职工福利基金。 资产管理 (1)乙单位对外投资的做法不正确。正确做法：乙单位的对外投资行为应报甲单位审核，并由财政部审批。 (2)乙单位对设备核销处理的做法不正确。正确做法：在财政部批复、备案前，乙单位对资产损失不得自行进行账务处理。 (3)甲单位计算机报废的程序不符合国有资产管理的相关规定。正确做法：事业单位处置规定限额以上的资产，须经主管部门审核后报同级财政部门审批；处置规定限额以下的资产，报主管部门审批，主管部门将审批结果报同级财政部门备案。 收支处理 (1)甲单位对财政拨款尚未完工的设备购置项目转入“事业结余”的做法不正确。正确做法：中央级事业单位应增设“财政拨款结转”一级科目，单独核算财政拨款结转资金数额，不得转入“事业结余”。 (2)甲单位将专利权对外投资差额增加“其他收入”的做法不正确。正确做法：向其他单位投入无形资产，应按双方确定的价值100万元，借记“对外投资”科目，按账面原价80万元，贷记“无形资产”科目，按其差额20万元，贷记“事业基金—投资基金”科目；同时按无形资产账面价值80万元，借记“事业基金-一般基金”科目，贷记“事业基金—投资基金”科目。 (3)甲单位将报废办公用电脑的变价收入增加“其他收入”的做法不正确。正确做法：变价收入0．2万元应作为修购基金，借记“银行存款”科目，贷记“专用基金—修购基金”科目。 (4)甲单位将财政拨款结余100万元记入“事业结余”科目的做法不正确。正确做法：中央级事业单位应增设“财政拨款结余”一级科目，单独核算和反映财政拨款结余资金数额。“事业结余”科目只核算事业单位在一定期间除经营收支及财政拨款结转和结余外其他各项收支相抵后的余额。
解析
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